Доходы бюджетов

Краткое содержание темы. Экономическое содержание и сущность доходов бюджетов.

Классификация доходов. Налоговые и неналоговые доходы. Доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов федерации и доходы местных бюджетов. Собственные и регулирующие доходы.

12.1. Экономическое содержание и сущность доходов бюджетов

Доходы бюджетов - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством страны в распоряжение органов государственной и местной власти. Как установлено БК РФ, доходы бюджета — поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования общегосударственных фондов денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий и населения в бюджет. Основным источником этих доходов является национальный доход, а именно та его часть, которая составляет доходы хозяйственных субъектов, полученные при первичном их распределении. К ним относятся предпринимательская прибыль, заработная плата работников сферы материального и нематериального производства, рента, ссудный капитал (прибыль банков и вкладчиков). В России доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов платежей, а так же за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Пропорции распределения налогов и порядок бюджетного регулирования между бюджетами различных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

12.2.Виды доходов бюджета

Доходы бюджетов можно классифицировать по следующим основаниям.

1. По методам поступления:

• Налоговые доходы, которые поступают в бюджет через взимание различных видов налогов

• Неналоговые доходы, которые формируются за счет использования государственной и муниципальной собственности, средств, размещенных в банках и других кредитных учреждениях, различных платежей, которые в обязательном порядке уплачиваются государственным и муниципальным учреждениям.

2. В зависимости от государственного устройства страны:

• в унитарном государстве: доходы государственного бюджета и доходы местных бюджетов.

• в федеративном государстве: доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов федерации и доходы местных бюджетов.

3. В зависимости от доходных полномочий органов власти:

• собственные

• регулирующие

4. По конкретным объектам обложения:

• с имущества

• с дохода

• и др.

Доходы бюджетов бюджетной системы РФ формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах, законодательством об иных обязательных платежах. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним, табл. 12.1.

К налоговым относят и доходы, получаемые от специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Таблица 12.1.

Перечень налогов РФ

Виды налогов и сборов	Перечень налогов
Федеральные налоги	Налог на добавленную стоимость; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Единый социальный налог; Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых лиц; Водный налог; Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; Государственная пошлина.
Региональные налоги	Налог на имущество организаций; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес.
Местные налоги	Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

• средства самообложения граждан;

• иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

• субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

В БК РФ установлены перечни налоговых и неналоговых доходов для каждого уровня бюджетной системы РФ, в том числе - в разрезе видов бюджетов муниципальных образований (муниципальный район, городской округ, поселение). Установлены полномочия:

• федерального уровня по формированию доходов бюджетов;

• субъектов РФ по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты и формированию доходов бюджетов субъектов РФ;

• муниципальных образований по формирования доходов местных бюджетов и муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений.

Значительные изменения в области доходов региональных и местных бюджетов, а также порядка их формирования были внесены ФЗ РФ от 26.04.2007 № 63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации»:

• уточнен состав доходов от использования имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности;

• устанавливается распределение доходов от штрафов;

• к неналоговым доходам бюджетов отнесены средства самообложения граждан.

Стабильное распределение доходов по уровням бюджетов способствует развитию среднесрочного финансового планирования в субъектах РФ и муниципальных образований. Задачи по укреплению собственных доходов бюджетов РФ заключаются в дальнейшем осуществлении налоговой реформы, усилении мер налогового администрирования, стабильности схемы распределения доходов между бюджетами различных уровней, повышении эффективности использования государственной и муниципальной собственности.