Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

Плательщиками данного налога являются организации и индиви­дуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах: общественном питании, роз­ничной торговле горюче-смазочными материалами, бытовых и парик­махерских услуг и т.п.

Объектом налогообложения является вмененный доход — потен­циально возможный валовой доход плательщика налога за вычетом необходимых затрат.

Федеральным законом (21) установлена ставка налога в размере 20% вмененного дохода. Конкретный размер вмененного дохода для различных видов деятельности устанавливается правовыми актами представительных органов государственной власти субъектов Россий­ской Федерации.

Уплата налога производится ежемесячно в виде авансового плате­жа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. На­логовые льготы и сроки уплаты налога устанавливаются на региональ­ном уровне. Сумма налога распределяется между бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами.

С введением единого налога на территориях субъектов Россий­ской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются основная часть налогов от предпринимательской деятельности и платежи в го­сударственные внебюджетные фонды.¹

Учет местных налогов и сборов

Применительно к организациям к местным налогам относят зе­мельный налог и налог на рекламу.

Плательщиками земельного налога и арендной платы за землю яв­ляются организации всех организационно-правовых форм, включая международные неправительственные организации (объединения), со­вместные предприятия, а также граждане Российской Федерации, ино­странные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на терри­тории России.

В соответствии с Законом «О плате за землю» значительной части организаций и граждан предоставлены льготы по взиманию платы за землю.

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемого налогом, и ут­вержденных ставок земельного налога.

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участ­ков. Учет плательщиков и исчисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Не позднее 1 августа государственные налоговые инспекции должны вручить гражданам извещения об уплате налога.

Учет расчетов юридических лиц с бюджетом по земельному нало­гу и арендной плате за землю ведут на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчет по земельному налогу».

Исчисленная сумма налога или арендной платы ежемесячно отра­жается по кредиту счета 68 и дебету счетов учета денежных текущих затрат или других счетов (счет 08 «Вложения во внеоборотные акти­вы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.).

Перечисленные суммы налога или арендной платы списывают в дебет счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

Налог на рекламу. Плательщиком данного налога является орга­низация-рекламодатель. Объектом налогообложения является сто­имость услуг по изготовлению и распространению рекламы собствен­ной продукции (работ, услуг), включая работы, осуществляемые рек­ламодателями самостоятельно. Обложению налогом подлежат все фактически произведенные рекламодателем расходы на рекламу (не только в пределах норматива, но и превышающие его).

Ставка налога на рекламу устанавливается местными органами вла­сти в размере, не превышающем 5% от суммы расходов на рекламу.

Налог на рекламу относится на уменьшение финансового резуль­тата.

При расчете данного налога из начисленной суммы исключаются расходы организаций, определенные согласно нормам, установленным местными представительными органами власти, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящих­ся на балансе этих организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия.

Детальное определение налогоплательщиков и объектов налого­обложения, конкретные размеры ставок, льготы отдельным категори­ям налогоплательщиков, порядок и сроки уплаты налога устанавлива­ются органами местного самоуправления.

Учет расчетов с бюджетом по налогу ведут на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на отдельном субсчете «Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы».

Начисление суммы налога отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68.