- •Глава 1. Общая характеристика нуз «Отделенческая больница им. К.Э. Циолковского на ст. Калуга оао «ржд».
- •Глава 2. Характеристика деятельности бухгалтерии
- •Глава 3. Анализ финансового состояния учреждения
- •3.1.Вертикальный и горизонтальный анализ. Анализ рентабельности
- •3.2. Анализ ликвидности структуры баланса.
- •3.3. Анализ финансовой устойчивости.
3.2. Анализ ликвидности структуры баланса.
Ликвидность способность предприятий своевременно погашать свои долговые обязательства.
В зависимости от степени ликвидности , т.е. скорости превращения в денежные средства, активы учреждения можно разделить на следующие группы:
А1 – наиболее ликвидные активы
А2 – быстро реализуемые активы
А3 – медленно реализуемые активы
А4 – трудно реализуемые активы
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства
П2 – краткосрочные пассивы
П3 – долгосрочные пассивы
П4 – постоянные пассивы или устойчивые
Сгруппируем данные бухгалтерского баланса по группам и занесем их в таблицу 3.
|
2008 год |
2009 год |
2010 год |
А1 |
575 |
487 |
2424 |
А2 |
3499 |
3842 |
4312 |
А3 |
1764 |
2690 |
2542 |
А4 |
62310 |
64600 |
65102 |
П1 |
3112 |
4047 |
2452 |
П2 |
77 |
70 |
709 |
П3 |
0 |
0 |
0 |
П4 |
64959 |
67502 |
71219 |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 > П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Сравним наши показатели:
За 2008 год:
575 < 3112;
3499 > 77;
1764 > 0;
62310 < 64959
За 2009 год:
487 < 4047;
3842 > 70;
2690 > 0;
64600 < 67502
За 2010 год:
2424 < 2452;
4312 > 709;
2542 > 0;
65102 < 71219
Такая ситуация свидетельствует о том, что баланс имеет не очень хорошую ликвидность и в 2008 г., и в 2009 г., и в 2010 г., но в последствии ситуация может исправиться в лучшую сторону.
Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают следующие показатели ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в текущий момент. Нормальное ограничение данного показателя: 0,25-0,3. Если учреждение в текущий момент может на 25-50% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.
Кал2008=575/3112+77=0,180, показатель ниже нормы (0,18 < 0,25), что означает неспособность погасить свои краткосрочные обязательства немедленно, в данный момент времени.
Кал2009=487/4047+70=0,118, показатель ниже нормы (0,118 < 0,25)
Кал2010=2424/2452+709=0,767, означает способность погасить 77% своих краткосрочных обязательств немедленно, в данный момент времени.
Промежуточный коэффициент ликвидности (Кпл) характеризует ожидаемую платежеспособность учреждения на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Оптимальное значение показателя определено >1. Однако если большую часть ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой своевременно трудно взыскать, то ограничение должно быть 1,5:1.
Кпл2008=575+3499/3112+77=4074/3189=1,278,
1,278 > 1, что означает способность учреждения своевременно погашать свои обязательства.
Кпл2009=487+3842/4047+70=4329/4117=1,051,
1,05 > 1, что означает способность учреждения своевременно погашать свои обязательства.
Кпл2010=2424+4312/2452+709=6736/3161=2,131
2,13 > 1, что означает способность учреждения своевременно погашать свои обязательства
Наиболее обобщающим показателем является коэффициент покрытия (Кп) или общий коэффициент ликвидности показывает платежные возможности учреждения при условиях не только своевременных расчетов с дебиторами. Нормальным ограничением является 1,5 < Кп < 3.
Кп2008=575+3499+1764/3112+77=5838/3189=1,831, показатель выше нормы (1,83 > 1,5) показывает, что у учреждения достаточно оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
Кп2009=487+3842+2690/4047+70=7019/4117=1,705, показатель выше нормы (1,71 > 1,5), состояние учреждения практически не изменилось.
Кп2010=2424+4312+2542/2452+709=9278/3161=2,935, показатель практически в 2 раза выше нормы, но он входит в нормальное ограничение. Если дальше показатель будет продолжать расти, это будет свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.
Анализ структуры активов и пассивов и платежеспособности организации проводится на основании следующих коэффициентов:
коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода;
коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом: (капитал и резервы, внеоборотные активы)/оборотные активы.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом характеризует достаточность у учреждения достаточного объема собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Наличие у организации достаточно объема собственных оборотных средств (собственного оборотного капитала) является одним из главных условий его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеоборотных активов (при отрицательном значении собственных оборотных средств) сформированы за счет заемных источников. Норматив для значения Кобеспеч>0,1 (10%).
Кобеспеч2010=71219-65102/9278=0,66 > 0,1 следовательно у учреждения достаточно собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.