среднее значение уровня ряда для интервальных рядов находится по формуле средней арифметической, для моментных — по формуле средней хронологической;

среднее абсолютное изменение находится по формуле средней арифметической из всех цепных абсолютных изменений;

средний темп роста находится по формуле средней геометрической из всех последовательных цепных темпов роста

Окончание табл. 3.3

Средний темп роста

O − YO × Y

Данные таблицы 3.3 позволяют сделать выводы о стабильном росте выручки с 2004 г. по 2007 г. Однако в 2008 г. при абсолютном приросте выручки темп ее роста снижается и становится даже ниже среднего. Следовательно, необходимо выработать управленческое решение, направленное на прирост выручки более высокими темпами.

3.6. Индексный метод

Индекс — это обобщающий показатель, который выражает изменение индивидуального или сложного показателя во времени.

Индекс называется простым (частным, индивидуальным), если исследуемый показатель берется без учета связи его с другими показателями, и сводным (общим, аналитическим), если исследуемый показатель берется не изолированно, а в связи с другими показателями.

Например, можно оценивать изменение цены на какойлибо отдельный товар, а можно анализировать изменение цен в среднем. Изменение цены на конкретный вид товара описы-

вается индивидуальным индексом цен, а на всю номенклатуру товаров — сводным индексом цен.

Существует несколько форм представления сводного индекса, но наибольшее распространение получило агрегатное представление.

Агрегатный индекс всегда состоит из двух компонент: индексируемого показателя p, т.е. показателя, динамика которого исследуется, и весового показателя q. При расчете индекса цен, помимо индексируемого признака p (цена), используется весовой признак q (объем товаров в натуральных измерителях).

С помощью индексного метода можно оценить влияние изменения структуры совокупности на динамику среднего уровня анализируемого показателя. Рассмотрим эту задачу на примере с индексом цен, который характеризует изменение средней цены по выбранной номенклатуре товаров. В этом случае необходимо проанализировать, в какой степени средняя цена за период изменилась под влиянием изменения структуры товарооборота и изменения цен на отдельные товары.

Изменение средней цены по группе товаров можно представить следующим образом

где p1 — цена i-го товара группы в отчетном периоде; p0 — цена i-го товара группы в предыдущем периоде;

q1 — объем продажи i-го товара группы в натуральных единицах в отчетном периоде;

q0 — объем продажи i-го товара группы в натуральных единицах в предыдущем периоде;

d1 — доля i-го товара группы в общем товарообороте в отчетном периоде;

d0 — доля i-го товара группы в общем товарообороте в предыдущем периоде.

Индексы суммирования в подобных формулах принято опускать, чтобы не загромождать их.

Индекс изменения средней цены называется индексом переменного состава, поскольку при его расчете меняются как цены отдельных товаров, так и структура товарооборота.

Влияние структурных сдвигов в товарообороте на изменение средней цены по всей совокупности товаров характеризует индекс структурных сдвигов, который рассчитывается следующим образом:

*ÊËÉ ∑∑R Q : ∑∑R Q ∑Q E : ∑ Q E

R R

Вэтом индексе обособлено влияние только изменений

вструктуре, а цены остаются неизменными.

Индекс постоянного состава характеризует влияние только изменения цен, при его исчислении структура совокупности не изменяется

Индекс постоянного состава в отечественной статистике традиционно называется индексом цен.

Индекс переменного состава равен произведению индексов структурных сдвигов и постоянного состава.

Оценим, как повлияли структурные сдвиги и изменение цен на отдельные товары на среднюю цену по группе товаров на основании данных таблицы 3.4.

Витоговой строке по графам 4–6 приведены данные

осредневзвешенной по количеству товара цене за предыдущий и отчетный период, а также о ее изменении.

Вычислим индексы переменного, постоянного состава и

Проведенные расчеты показывают, что на увеличение средней цены группы товаров на 12,7% наиболее существенное влияние оказал рост цен на товары (индекс постоянного состава — 1,111, а индекс структурных сдвигов — 1,014). При этом наибольшее влияние на изменение средней цены по группе

74

оказали изменения цены и объема продаж товара 3 вследствие его значительной доли в общем объеме продаж и наибольшего повышения цены.

3.7. Балансовый метод

Балансовый метод используется для отражения соотношений двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования, но определенную роль играет и в анализе. В частности, он используется при анализе обеспеченности предприятия различными ресурсами (трудовыми, материалами, основными средствами).

Балансы обеспеченности ресурсами содержат, с одной стороны, плановую потребность в ресурсах, а с другой — их фактическое наличие. Балансы использования ресурсов являются логическим продолжением балансов обеспеченности ресурсами и показывают фактическое наличие ресурсов и их потребление в отчетном периоде.

В общем виде формулу баланса использования ресурсов можно представить следующим образом:

Он + П = Р + Ок, где Он — остаток ресурса на начало периода;

П — поступление ресурса за период; Р — расходование ресурса за период;

Ок — остаток ресурса на конец периода.

При необходимости показатели поступления и расходования ресурсов можно детализировать, например, по источникам поступления и направлениям расходования.

Товарные балансы применяются при оценке товарооборота

иповлиявших на его изменение факторов. Формула товарного баланса аналогична формуле баланса использования ресурсов

иимеет вид

Nост. н. + Nпост.. = Nпрод. + Nпроч. выб. + Nост. к.,

75

где Nост. н. — остаток товаров на начало периода; Nпост. — поступление товаров за период;

Nпрод. — продажа товаров за период;

Nпроч. выб. — прочее выбытие товаров (вследствие недостач, порчи и т.п.);

Nост. к. — остаток товаров на конец периода.

В таблице 3.5 приведен пример товарного баланса. Представленный баланс демонстрирует увеличение ко-

нечных остатков продукции по сравнению с начальными на 55 тыс. руб. (652–597). Обусловлено это тем, что не все поступившие товары были проданы. Рост остатков запасов свидетельствует о замедлении их оборачиваемости, поэтому сложившуюся ситуацию нельзя оценить как положительную.

Балансовый метод как вспомогательное средство используется в детерминированном факторном анализе для проверки правильности определения влияния факторов на изменение результативного показателя.

3.8. Метод пропорционального деления (долевого участия)

В ряде случаев распределение изменения результативного показателя между факторами производится по правилам пропорционального деления.

Например, прибыль от продаж (Р) за период возросла на 190 млн руб. При этом затраты на 1 рубль продукции снизились на 3,8 коп., в том числе: за счет изменения структуры продукции увеличились на 2,6 коп.; снижения себестоимости единицы продукции снизились на 4,9 коп.; изменения цен на продукцию снизились на 1,5 коп.

Определим влияние перечисленных факторов на изменение прибыли способом пропорционального деления.

обусловлен снижением себестоимости единицы продукции, а изменение структуры продукции оказало негативное влияние на финансовый результат деятельности организации.

Рассчитать влияние факторов можно и другим способом — сначала определить долю влияния каждого фактора в общем их изменении, а затем умножить ее на общее изменение результативного показателя (таблица 3.6). Этот прием иногда называют методом долевого участия.