peredelki_po_novomu

28.Основные этапы проведения экономического анализа. Понятие метода и методики экономического анализа

. Основные этапы проведения экономического анализа

Основными этапами организации экономического анализа являются:

1 этап – подготовительный, который предполагает составление плана аналитической работы, сбор и проверку материалов (техническую и по существу).

При этом на практике могут составляться следующие планы аналитической работы:

1) комплексный, обычно составляется на один год специалистом, который ответственен за организацию экономической работы на предприятии, содержит календарный график тематических аналитических исследований, схему документооборота, содержание каждого документа, срок представления результатов и список ответственных лиц за осуществления каждого направления исследования;

2) тематический – это план проведения анализа по темам комплексного, которые требуют более глубокого изучения; в них указываются:

– цель и задачи анализа,

– объект и предмет анализа,

– место и сроки проведения,

– круг лиц, привлекаемых к выполнению аналитических работ, распределение обязанностей между ними,

– информационные источники анализа,

– методическое обеспечение аналитического исследования,

– порядок оформления и представления аналитических расчетов.

2 этап – основной: включает аналитическую обработку материалов посредством различных приемов экономического анализа, составляющих методическое обеспечение анализа, обобщение и оформление результатов анализа, формирование экономической оценки полученных результатов. Оформление результатов анализа предполагает обязательное составление документа в виде объяснительной записки, справки или заключения.

3 этап – заключительный: разработка предложений по устранению вскрытых недостатков и использованию выявленных резервов, а также контроль за их внедрением.

Понятие метода и методики экономического анализа

Метод – совокупность способов, приёмов, средств познания, т.е. это технология исследования. Анализ базируется на диалектическом методе познания. Основные его черты:

- разработка системы показателей;

- изучение экономических явлений в движении;

- определение причинно-следственных связей и т.д.

Методика – система правил и требований, гарантирующих эффективное приложение метода. Методику экономического анализа можно представить в виде следующих его этапов:

1) определение цели, постановка задач, определение потребителей информации;

2) выбор системы показателей;

3) выбор способов, технических приёмов и средств анализа;

4) подготовка источников информации и непосредственное проведение анализа;

5) интерпретация результатов.

Вся совокупность приёмов и способов экономического анализа делится на две большие группы:

1) Эвристичекие приёмы и способы (балльная оценка, экспертный метод, анкетирование, «мозговой штурм» и др.).

2) Математические приёмы и способы:

- традиционные логические приемы и способы;

- приемы детерминированного факторного анализа;

- приемы стохастического анализа;

- приемы оптимизации показателей

29.системность, комплексность экономического анализа. классификация экономического показателей

системность, комплексность эк анализа

Понятие системности, комплексности и целостности – результат оценки отношения «целое – часть». Целостность и комплексность, близкие по смыслу понятия. Можно сказать, что целостность есть предельная комплексность явления. Это подтверждается следующим: Возможно, комплексность и есть последний шаг к целостности, но она может бесконечно долго приближаться к ней, так никогда ее не достигнув. Понятие целостности сводится к двум утверждениям: 1) целое не сводится к сумме своих частей; 2) часть зависит от целого. Процесс выделения части в целом обнаруживает в себе свойство субъективности. Это подтверждается следующими выводами: «Выделение систем . определяется нашим «видением» или «восприятием»», «целое представляется собранием компонентов (частей), причем такое представление не вполне детерминировано свойствами системы — оно может зависеть и от наблюдателя, выбирающего удобный способ представления . Первоначально открытое наблюдателю поле исследования принципиально аморфно, не расчленено . Сама возможность выделения в этом поле устойчивых объектов определяется некими целостными свойствами системы и способностью наблюдателя к восприятию образа»

Таким образом, при исследовании систем необходимо учитывать способ их восприятия, а, следовательно, теория систем должна включать субъект как составную часть предмета исследования.

Целостность в процессе анализа хозяйственной деятельности выступает как множество явных и скрытых факторов хозяйственной деятельности предприятия. Комплексность хозяйственной деятельности выступает во множестве обнаруженных и установленных ее свойств обществом. Поэтому комплексность может редуцироваться в процессе анализа в соответствии с целями и задачами исследователя. При этом системность предполагает, что выделенное исследователем содержание должно сформировать структуру, т.е. отношение элементов к целому. Так на рис. приложения изображена примерная схема этапов целостности, комплексности и системности АХД.

Классификация показателей экономического анализа:

1. По содержанию: количественные и качественные.

2. По отраслевому признаку: общие и специфические.

3. По степени синтеза: обобщающие, частные и косвенные.

4. По способу выражения: абсолютные, условные, натуральные, условно-натуральные, стоимостные и относительные.

5. По выражению причинно-следственных связей: факторные и результативные.

6. По способу формирования: нормативные, плановые, учетные, отчетные и аналитические (оценочные).

Система показателей экономического анализа хозяйственной деятельности включает восемь групп показателей:

Показатели исходных условий деятельности предприятия, отражающие:

• наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы

• организационно-технический уровень предприятия

• уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, конкурентоспособности продукции, рынков сбыта, организации торговли и рекламы.

Показатели использования средств производства:

• фонды рентабельности, фонды отдачи, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, нематериальные активы

Показатели использования предметов труда:

• материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда

Показатели использования трудовых ресурсов:

• показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, эффективность использования фонда рабочего времени, фонда заработанной платы, производительность труда, фондовооруженность

• прибыль на одного работника и на рубль заработанной платы.

Показатели производства и сбыта продукции:

• объемы валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условнонатуральном измерении

• структура и качество продукции

• ритмичность производства и реализации

• объемы отгрузки и реализации продукции

• остатки готовой продукции на складе.

Показатели себестоимости продукции:

• затраты по элементам, статьям затрат, видам продукции

• по центрам ответственности

• на рубль произведенной и реализованной продукции

• себестоимость отдельных видов продукции.

Показатели прибыли и рентабельности:

• прибыль от реализации продукции

• чистая (нераспределенная) прибыль

• рентабельность производственной деятельности

• рентабельность продаж, капитала.

Показатели финансового состояния предприятия:

• показатели, характеризующие наличие и структуру капитала предприятия по составу его источ-ников и формам размещения (баланс)

• эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств

• объем и эффективность инвестиционной деятельности

• показатели платежеспособности, кредитоспособности и инвестиционной привлекательности предприятия

30.общая характеристика и взаимосвязь аналитических приемов и методов. Классификация методов экономического анализа

Классификация видов эк. анализа имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач. В эк. литературе анализ классифицируется по следующим признакам:

1. По пространственному признаку можно выделить:

Ø Внутрифирменный – изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений;

Ø Межфирменный – при нем сравниваются результаты деятельности двух и более предприятий, что позволяет выявить определенный передовой опыт и имеющиеся резервы.

2. По степени охвата объектов анализ делится на:

Ø Сплошной – при нем выводы делаются после изучения всех без исключения объектов;

Ø Выборочный – выводы делаются по результатам обследования только части объектов.

5. По содержанию программы анализ может быть:

Ø Комплексный – предусматривает анализ различных сторон деятельности предприятия;

Ø Тематический – предусматривает анализ отдельной стороны деятельности предприятия.

3. По источникам информации выделяют:

Ø Финансовый анализ - изучение, диагностика и прогнозирование финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости;

Ø Управленческий анализ - экономический анализ, который проводится на основе данных управленческого учета работниками предприятия с целью информационно-аналитического обеспечения менеджмента и собственников предприятия;

Ø Инвестиционный анализ - используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия.

4. По методике исследования различают анализ:

Ø Диагностический – позволяет обосновывать предпочтительные варианты развития;

Ø Детерминированный факторный анализ – это методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. может быть выражен математической зависимостью;

Ø Стохастический анализ - направлен на изучение косвенных связей, т. е. опосредованных факторов (в случае невозможности определения непрерывной цепи прямой связи);

Ø Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные;

Ø Анализ коммерческих рисков - имеет большое практическое значение, поскольку деятельность организаций осуществляется в условиях неопределенности, при наличии рискованных хозяйственных ситуаций;

Ø Функционально-стоимостный – исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации (метод выявления резервов);

Ø Комплексный – направлен на комплексную оценку эффективности деятельности организации и выявление тенденций ее развития;

31.Метод сравнения. Содержание, случаи применения. Горизонтальный вертикальный и трендовый сравнительный анализ

Сущность сравнения состоит в сопоставлении однородных объектов и выявлении сходства и различий между ними. С помощью сравнений устанавливается общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.

В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, одномерный и многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня изучаемых показателей от плановых, прошлых периодов, нормативов и достижений передовых предприятий.

Вертикальный сравнительный анализ применяется при изучении структуры экономических явлений: для определения удельного веса частей в общем целом и установления соотношение частей целого.

Трендовый (прогнозный) анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет, то есть при анализе рядов динамики. Этапы трендового анализа:

1) рассчитываются базисные индексы как отношение значения показателей каждого анализируемого года к значению показателя базисного года;

2) рассчитываются цепные индексы как отношение значения показателя следующего года к значению показателя предыдущего года;

3) рассчитываются среднегодовые темпы роста показателей по формуле (1):

ТР = √Т1 × Т2 × … × Тn, (1)

где ТР – темп роста показателя за ряд лет;

Т1, Т2, Тn – цепные индексы роста показателя за первый, второй, n-ный год;

4) рассчитываются темпы прироста (ТП) показателей по формуле (2):

ТП = ТР – 100 (2)

5) на основе рассчитанных показателей делается вывод о степени ритмичности производства и о возможных значениях показателей в ближайшие годы.

32.Одномерные и многомерные сравнения: содержания и случаи применения

Одномерные сравнения применяются при сопоставлении результатов работы нескольких предприятий региона по одному или небольшому числу однородных показателей. Многомерные сравнения применяются при оценке результатов работы нескольких предприятий по совокупности показателей. В теории и практике многомерного сравнительного анализа наиболее распространены три варианта определения обобщающего показателя:

а) исчисление среднего рейтинга;

б) определение суммы баллов;

в) нахождение суммы мест

. При использовании названных показателей комплексной оценки первое место среди анализируемых предприятий займет то из них, которое

а) получит наивысший рейтинг;

б) наберет большую сумму баллов;

в) будет иметь меньшую сумму мест.

Алгоритм расчета, обобщающих показателей включает несколько этапов:

• Обоснование системы оценочных показателей.

• Оценка максимального размера оценочных показателей:

а) в рейтинговом варианте – принимается за единицу,

б) по сумме баллов - по максимальному числу баллов (5,10 или 100),

в) по сумме мест - первое место, то есть тоже присваивается единица.

3) В варианте с рейтингом находят коэффициенты соотношения

выбранных показателей оценки по каждому предприятию с максимальным, возводят их в квадрат, затем произведения коэффициентов складывают и из суммы извлекают квадратный корень (3):

(3)

где Ri — рейтинг предприятия по комплексной (многомерной) оценке результатов его деятельности.

В варианте с суммой баллов — определяют балл по всем показателям с учетом их соотношения с максимальным, баллы складывают и находят сумму баллов по каждому предприятию, что также представляет собой оценку их деятельности по комплексу показателей.

В варианте с суммой мест - присваиваются места предприятиям по каждому показателю в сравнении с наилучшим, затем находится сумма мест по каждому предприятию.

4) Присваивается место каждому анализируемому предприятию по исчисленному интегралу (рейтингу, сумме баллов, сумме мест

33.Табличное и графическое отображение данных

1. Табличное отражение.

Таблицы - компактное концентрированное отражение деятельности предприятия в цифровом выражении. Роль таблиц высока из-за возможности безтекствого анализа. Является самой удобной и рациональной формой для восприятия информации. Существуют 3 вида таблиц: простые, групповые, комбинированные.

По аналитическому содержанию различают таблицы, отражающие характеристику изучаемого объекта по тем или другим признакам, порядок расчета показателей, динамику изучаемых показателей, структурные изменения в составе показателей, взаимосвязь показателей по различным признакам, результаты расчета влияния факторов на уровень исследуемого показателя.

2. Графический способ

Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.

Основные формы графиков – диаграммы, которые по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные. По содержанию – диаграммы сравнения (Самый простой график сравнения величин показателей – столбиковые, полосовые диаграммы. Для их составления используют прямоугольную систему координат.), структурные (секторные), динамические, графики связи (На оси абсцисс откладываются значения факторного показателя, а на оси ординат – значения результативного показателя в соответствующем масштабе.), графики контроля (на графике будут две линии: плановый и фактический уровень показателей за промежуток времени.) и т.д.

34.Средние и относительные величины в экономическом анализе

Средние величины – исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных совокупностях. При нарушении качественной однородности изучаемой совокупности сред ними величинами оперировать нельзя, т. к. за ними могут скрываться существенные недостатки в работе предприятия. Поэтом наряду с использованием средних величин необходимо анализировать показатели, из которых они складываются.

Относительные величины представляют собой частное о деления одной абсолютной величины на другую. Примером относительных величин являются проценты (исчисляются для характеристики выполнения плана товарооборота, издержек обращения, дохода), удельные веса (для изучения структуры показателей), коэффициенты (исчисляются для характеристики, например, оборачиваемости оборотных средств и т. д.). На относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения, также основывается индексный метод. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т. д. Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики

35.Понятие, типы, задачи факторного анализа. Методы факторного анализа

Фактор от латинского = делающий, производящий.

Фактор – движущая сила процесса, определяющая его характер.

ФА – методика комплексного системного изучения, измерения воздействия фактора на величину результативного показателя.

Типы ФА:

1. Детерминированный – методика исследования влияния факторов связь которых с результативным показателем носит функциональный характер→ результативный показатель можно представить в виде произведения, суммы, частного факторов.

2. Стохастический – методика исследования влияния факторов связь которых с результативным показателем носит корреляционный характер (неполный) → может быть несколько значений.

3. Прямой – исследования проводятся дедуктивным методом (от общего к частному)

4. Обратный – исследования проводятся индуктивным методом (от частного к общ.)

5. Одноступенчатый – используется для исследования факторов одного уровня подчинения.

ВП = ЧР * ГВ 1 ступень

ВП = ЧР * Д * ДВ 2 ступень

ВП = ЧР * Д * П * ЧП 3 ступень → Многоступенчатый

6. Статистический – исследование влияния факторов НА соответствующую дату

7. Динамический – исследование причинно-следственных связей в динамике

8. Ретроспективный – изучает причины изменения результатов за прошлые годы

9. Перспективный – исследует поведение факторов и результативных показателей в будущем.

Основные задачи ФА:

1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода

3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

По типу связи между факторами и результатом выделяют детерминированный и стохастический факторный анализ. Если связь между факторами и результатом полная, т.е. изменение фактора дает однозначное изменение результата (результат можно представить в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов), то такой факторный анализ называется детерминированным (причинно-следственным – конкретная причина вызывает конкретное следствие). Если связь между факторами не полная, т.е. конкретное изменение фактора может дать несколько изменений результата (результат нельзя представить в виде простой математической взаимосвязи факторов), то такой анализ называется стохастическим (вероятностным).

Функциональную связь между факторами при детерминированном факторном анализе можно выразить следующими типами моделей:

• аддитивные модели (результат – сложение и/или вычитание факторов);

• мультипликативные модели (результат – перемножение факторов);

• кратные модели (результат – частное от деления факторов);

• смешанные (комбинированные) модели (чтобы получить результат с факторами надо произвести несколько математических действий).

В экономическом анализе используются следующие способы преобразования детерминированных факторных моделей:

1) способ формального разложения (разложение показателей модели на составные элементы, используется в аддитивных и мультипликативных моделях);

2) способ удлинения (применяется в кратных моделях и предусматривает изменение числителя модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей, при этом знаменатель в модели остается неизменным);

3) способ расширения (изменение исходной кратной модели путем умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей);

4) способ сокращения (изменение исходной кратной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей).

36.Методика измерения факторов на изменение результативного показателя Способом цепных подстановок

Способ цепных подстановок

1) Определяются базисное и фактическое значение результативного показателя.

2) Определяется ряд условных величин путём постепенной последовательной (по цепочке) замены базисной величины каждого фактора на фактическую. Условная величина результативного показателя отражает, каков был бы результативный показатель, если бы один фактор изменился, а другие остались низменными. Количество таких условных показателей будет равно n-1, где n – это количество факторов в модели.

3) Определяется влияние факторов на результативный показатель. Для этого последовательно рассчитываются разности между полученными в п.2 рядом стоящими показателями (снизу вверх).

Математическая запись способа:

• расчёт условных показателей

X = A × B × C Факторы

А В С

XБ = AБ × BБ × CБ базис базис базис

Xус 1 = AФ × BБ × CБ отчёт базис базис

Xус 2= AФ × BФ × CБ отчёт отчёт базис

XФ = AФ × BФ× CФ отчёт отчёт отчёт

• расчёт влияния факторов:

ΔXА = Xус 1 - XБ

ΔXB = Xус 2 – Xус 1

ΔXC = XФ- Xус 2

Далее следует рассчитать абсолютное отклонение результативного показателя (его изменение за счёт воздействия всех трёх факторов):

ΔXобщее = XФ- XБ

Конечным этапом анализа является проверка расчётов, которая заключается в сравнении общего отклонения с суммой отклонений за счёт влияния каждого фактора (они должны быть равны друг другу):

ΔXобщее = ΔXА + ΔXВ + ΔXС

37.Методика измерения факторов на изменение результативного показателя Способом пропорционального деления и долевого участия

Эти способы применяются в кратных моделях, а именно в комбинированных(аддитивно кратных)

А=х/у х,у=факторы 1 порядка, А результат

х/а+в+с, х факторы 1 порядка, а+в+с факторы 2 порядка

Методика расчета включает след этапы:

1)способом цепных подстановок опред влияние изменения фактора х и у на изменение А

2)способом долевого участия или способом пропорционал деления определяется влияние изменения факторов а,в,с на изменение результата А

1)Аб=хб/Уб

Аусл=х0/Уб

А0=Х0/У0

Дельта Ах=Аусл-Аб

Дельта Ау=А0-Аусл

2)способ долевого участия

Дельта Аа= (дельта а/дельт а,в,с) * дельта У

Дельта Ав= (дельта в/дельт а,в,с) * дельта У

Дельта Ас= (дельта с/дельт а,в,с) * дельта У

СПОСОБ ПРОПОРЦИОНАЛ деления

Дельта Аа= (дельта Ау/дельт а,в,с) * дельта а

Дельта Аа= (дельта Ау/дельт а,в,с) * дельта в

Дельта Аа= (дельта Ау/дельт а,в,с) * дельта с

Рентабельность активов

Р=Пассив/актив *100%

1 этап) способом цепных подстановок опред как изменилась рентабельность активов за счет факторов прибыли(П) и среднегодовой стоимости(А)

2) способом долевого участия расчит влияние факторов 2 порядка (внеобор, оборот активов) опред показатель А

Дельта Рвнеоб= дельта внеобо/сумма внеобор +оборот *100%

Дельта Роб= дельта об/сумма внеобор +оборот *100%

38.Методика измерения факторов на изменение результативного показателя индексным способом

. Решает задачи оценки влияния относительных изменений факторов на относительные изменения результатов.Основное правило использования индексов в факторном анализе:если оббщающий показатель представляет собой произведение кол.и кач.факторов,то при определении влияния кол.фактора,кач.записывается по базису,а при определении влияния кач.фактора,кол.записывается по отчету.Пример: Ipq=Ip(кач)*Iq(кол); Iq=∑q1*p0/∑q0*p0 Ip=∑p1*q1/∑p0*q1=(P1a*q1a+P1b*Q1b+

+P1c*Q1c)/(аналог.только вместо1-0). Математич.запись для 2хфакторной мультипликативной моделиX=A*B ∆Ха=(Аф*Вб)/(Аб*Вб);∆Хб=(Вф*Аф)/(Аф*Вб

39.Сущность и значение маржинального анализа. Классификация затрат по отношению к объему производства.

Сущность и значение маржинального анализа.(операцион,равновесный,анализ беубыточности,анализ»издержки-объем-прибыль»)-отслеживает зависимость финансовых результатов от след.факторов:1 объема произ-ва 2 от цены реализации 3 от соотношения междк постоян.и перемен. издержками Маржа покрытия – это выручка минус переменные издержки. Маржа покрытия на единицу продукции представляет собой разность между ценой и удельными переменными затратами. Она включает в себя постоянные затраты и прибыль. Маржинальный анализ (анализ безубыточности) позволяет: более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования ее величины;определить критический уровень объема продаж (порога рентабельности), постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов, при котором финансовый результат будет равен нулю;установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия;исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли;обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и др. с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.

классификация затрат по отношению к объему производства. Классификация производственных затрат - группировка затрат компании на производство и реализацию продукции. Уров рентабельности=Х*(р-в)-А/вх+А

Постоянные издержки:

(оси А,х-прямая А);

(осиА/х,х-на одно изделие,график –А/х). Переменные издержки:

(оси вх,х; график вх);

(оси-в,х;график –в)