- •Лекция 1.
- •Тема 1. Бухгалтерский учет в системе управления.
- •Лекция 2.
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Все выше перечисленные имущества организации составляют
- •Источники собственных средств.
- •Все выше указанные источники имущества организации составят
- •Классификация имущества организации по их функциональной роли в процессе производства.
- •Лекция 4.
- •Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись.
- •Лекция 5.
- •Тема 5. Единый план счетов бухгалтерского учета.
- •Лекция 6.
- •Тема 6. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •Классификация счетов
- •Лекция 7.
- •Тема 7. Синтетический и аналитический учет.
- •Лекция 8.
- •Тема 8. Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
- •Лекция 9.
- •Тема 9. Бухгалтерская отчетность
- •Тема10. Инвентаризация имущества и обязательств.
- •Лекция 10.
- •Тема 10. Бухгалтерская документация.
- •Классификация документов
- •Порядок приемки документов и их обработка
- •Лекция 11 Тема. Учетные регистры.
- •Исправление в учетных регистрах.
- •Лекция 12 Тема. Формы бухгалтерского учета
- •Лекция 13 Тема. Учетная политика организации
- •Изменение учетной политики
- •Лекция 14 Тема. Международные стандарты бухгалтерского учета.
- •Перспективы развития системы бухгалтерского учета.
- •Лекция 15 Тема. Учет в процессах снабжения.
- •Лекция 16 Тема. Учет процесса производства. Счета для учета процесса производства.
- •Лекция 17 Тема. Учет реализации продукции, работ и услуг.
- •90/5, 90/6)
Лекция 9.
Тема 9. Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность –единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия (организации) и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность организаций (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:
бухгалтерский баланс (форма №1);
отчет о прибылях и убытках (форма №2);
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
а) отчет об изменениях капитала (форма №3);
б) отчет о движении денежных средств (форма №4);
в) приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
г) пояснительная записка.
и другие формы отчетов, предусмотренные нормативными актами;
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.
Организация по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Отчетный год для всех организаций – с 1.01 по 31.112 календарного года включительно. Первый отчетный год для всех создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31.12; для организаций, созданных после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31.12 следующего года включительно.
Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:
участникам или собственникам их имущества;
территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;
другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством РФ возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.
Организации, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней после окончания отчетного года.
Сводная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Малые предприятия вправе представлять бухгалтерская отчетность по упрощенной процедуре и формам отчетность.
В состав годового бухгалтерского отчета малого предприятия разрешается включать только форму №1 и форму №2.
Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Минфином РФ.
Тема10. Инвентаризация имущества и обязательств.
Инвентаризация – это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату.
В практике различают несколько видов инвентаризации:
Частичная инвентаризацияпроводится один раз в год для каждого объекта. Это надежный способ проверки, не требующий высокого уровня внутренней организации и не мешающей процессу производства.
Периодическая инвентаризацияосуществляется в конкретные сроки в зависимости от вида и характера имущества.
Полная инвентаризация– это проверка всех видов имущества организации. Она проводится в конце года перед составлением годового отчета, а также при полной документальной ревизии, по требованию финансовых и следственных органов.
Выборочная инвентаризацияпроводится на отдельных участках производства или при проверке работы материально-ответственных лиц.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательства, проверяемых при каждой из них, устанавливается организацией, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:
при передачи имущества в аренду, выкупе, продаже, приватизации и т.д.;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
при смене материально-ответственного лица;
при установлении фактов хищений, порчи ценностей;
в случае пожара, стихийных бедствий или др. чрезвычайных ситуаций;
при реорганизации, ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Инвентаризация проводится поэтапно и в следующие сроки:
по основным средствам – один раз в три года, а по библиотечным фондам – один раз в пять лет;
по капитальным вложениям – один раз в год, но не ранее 1 декабря отчетного года;
по незавершенному производству и п/ф собственной выработки, ГП, сырью – не ранее 1 октября отчетного года.
Инвентаризация денежных средств, кредитов, займов и т.д. проводится одни раз в месяц (как правило на 1 число каждого месяца).
В соответствии с действующими нормативными документами приказом руководителя организации назначается инвентаризационная комиссия (включая главного бухгалтера).
Работу по проведению инвентаризации можно разделить на 3 этапа.
I этап– предварительная работа председателя инвентаризационной комиссии: изучаются объекты, подлежащие инвентаризации; организуется пломбирование мест хранения материальных ценностей; проверяется правильность весоизмерительных приборов.
II этап– члены инвентаризационной комиссии разбиваются на группы и закрепляются за объектами, подлежащими инвентаризации. Результаты проверки материальных ценностей записывают в инвентаризационные описи, где подробно указывают полное наименование ценностей, порядковые номера по прейскуранту, сорт, количество, цену и общую сумму. Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии, а также материально-ответственным лицом.
III этап– выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете. В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, показанными в учете, и составляют ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Она подписывается руководителем организации, главным бухгалтером, председателем инвентаризационной комиссии.
По окончании инвентаризации комиссия составляет протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждает руководитель организации.
Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты организации.
Д 01, 10, 43, 50 … К 91.
Выявлена недостача
Д 94 К 10, 43.
Недостачу в пределах норм естественной убыли относят на затраты производства
Д 20 К 94.
Недостачу материальных ценностей, денежных средств и другого имущества относят на виновных лиц (материально-ответственное лицо)
Д 73/2 К 94.
Д 70 К 73/2 – удержали из заработной платы у МОЛ
Д 50 К 73/2 – МОЛ внес деньги в кассу.
В тех случаях, когда виновные лица не установлены, убытки от недостачи списываются на финансовые результаты организации
Д 91 К 94
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней после ее проведения.