Все выше указанные источники имущества организации составят

пассив баланса.

Хозяйственную деятельность составляют 3 хозяйственных процесса:

1 процесс заготовление – это приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых для осуществления производства.

2 процесс производства – выполняется основная задача предприятия, изготавливается продукция, оказываются услуги, выполняются работы.

3 процесс реализация- в результате которой выручка от реализации поступает на расчетный счет предприятия и выявляется результат (прибыль или убыток).

2. Метод бухгалтерского учета – это комплекс способов и приемов, в результате применения которых достигается обоснованное взаимосвязанное отражение деятельности предприятия.

Метод бух.учета обеспечивает взаимодействие элементов:

1. Документация – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бух.учета.

2. Инвентаризация – проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей, финансовых обязательств и денежных средств и сравнение полученных результатов с учетными данными.

3. Оценка – денежное выражение всех средств предприятия с помощью цен.

4. Калькуляция – способ исчисления в денежном выражении фактической себестоимости продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

5. Бухгалтерские счета – специальные регистры для учета хозяйственных средств и хозяйственных процессов.

6. Метод двойной записи – способ взаимосвязанного отражения хозяйственной операции на двух различных счетах в одной и той же сумме.

7. Бухгалтерский баланс – способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников, информации о хозяйственных процессах.

8. Отчетность – способ получения сводных показателей деятельности предприятия за отчетный период.

Классификация имущества организации по их функциональной роли в процессе производства.

Классификация источников образования имущества организации

Источники формирования имущества организации

Собственный капитал

Заемный капитал

Лекция 3.

Тема 3. Бухгалтерский баланс.

1. Понятие, построение и содержание бухгалтерского баланса.

2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

1. Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Это достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

• Периодический (месячный, квартальный)

• Годовой

• Вступительный – составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;

• Соединительный – составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

• Разделительный – составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;

• Санируемый – составляется при приближении организации к банкротству;

• Ликвидационный – составляется с начала ликвидационного периода;

• Сводный – составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организаций; в основном им пользуются министерства, ведомства.

• Баланс-брутто – бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи («Амортизация основных средств, Амортизация НМА»);

• Баланс-нетто – бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Бухгалтерский баланс – представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования, выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату.

По своему строению баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражаются имущество организации, называется активом баланса. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества.

Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, т.к. обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе – по вещественному составу и их функциональной роли; в пассиве – по источникам образования имущества. Таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так:

Активы = Финансовые обязательства + Собственный капитал

(экономические (привлеченный

ресурсы ) капитал)

Собственный капитал характеризует стоимость вложений, сделанных в организацию ее владельцами. Иногда его называют остаточным капиталом, т.к. он представляет собой средства, которые остаются, если собственник выплатит все пассивы, и балансовое уравнение принимает вид:

Собственный капитал = Актив – Финансовые (внешние) обязательства.

Это значит, что кредиторы имеют преимущественное право на удовлетворение своих финансовых требований по сравнению с собственниками организации. От этого соотношения зависят финансовая устойчивость и финансовый результат организации.

При составлении баланса следует исходить из требования:

• Правдивость баланса - все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;

• Реальности баланса –оценка его статей соответствует действительности;

• Единства баланса –построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки;

• Преемственности баланса –каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;

• Ясности баланса –баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренними и внешними пользователями информации.

Бухгалтерский баланс составляют по единой форме. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги.

Актив баланса состоит из двух разделов:

«Внеоборотные активы» - состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершенных капитальных вложений, доходных вложений в материальные ценности.

«Оборотные активы» - содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовой продукции и товарах.

Кроме того, отражается величина налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также наличие денежных средств на счетах в банках и др. оборотных активов.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

«Капитал и резервы»- отражает состав и структуру собственного капитала, включающего: уставной капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года.

«Долгосрочные обязательства»- предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

«Краткосрочные обязательства»- содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах.

2.Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться.

В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа:

Баланс на 1 апреля 200__ г., тыс.руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства Материалы Основное производство Готовая продукция Касса 6. Расчетный счет	7000 1320 1750 6900 100 9500	Уставной капитал Нераспределенная прибыль Расчеты по краткосрочным кредитам Расчеты с поставщиками и подрядчиками 5. Расчеты по оплате труда	12900 2100 1600 4220 5750
Баланс	26570	Баланс	26570

Руководитель п/п _________________

Гл.бухгалтер ____________________

1 тип характеризуется изменением статей актива при переменной валюте баланса. (+А-А).

Пример:Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного

счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс.руб.

2 тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной

валюте баланса (+П-П).

Пример:На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации в сумме 1000 тыс.руб., направляется на увеличение резервного капитала.

3 тип вызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса. (+А+П).

Пример: От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10000 тыс.руб.

4 тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса. (-А-П).

Пример: Выдана заработная плата персоналу организации в сумме 8000 тыс.руб.