- •Тема 1. Изучение законодательной и нормативной базы по бухгалтерскому учету
- •Федеральный закон «о бухгалтерском учете», 1996 г.
- •«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в рф», 1998 г.
- •2.1. Задачи бухгалтерского учета
- •2.2. Документирование хозяйственных операций
- •2.3. Регистры бухгалтерского учета
- •2.4. Инвентаризация имущества и обязательств
- •2.5. Основные требования к составлению и представления бухгалтерской отчетности
- •2.6. Порядок представления бухгалтерской отчетности
- •2.7. Хранение документов бухгалтерского учета
- •3.1. Определение учетной политики
- •3.2. Значение и задачи формирования учетной политики организации
- •3.3. Принципы раскрытия учетной политики
- •3.4. Изменение учетной политики
- •Содержание должностных обязанностей работников бухгалтерии на основании квалификационного справочника Главный бухгалтер
- •Бухгалтер
- •Тема 2. Классификация активов организации
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс Определение баланса – брутто и баланса – нетто
- •Разделы актива и пассива бухгалтерского баланса
- •Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Тема 4. Рабочий план счетов и классификация счетов
- •Тема 5. Учет основных хозяйственных процессов
- •Тема 6. Техника и формы бухгалтерского учета
Разделы актива и пассива бухгалтерского баланса
Актив баланса содержит два раздела:
I. Внеоборотные активы;
II. Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
III. Капитал и резервы;
IV. Долгосрочные обязательства;
V. Краткосрочные обязательства.
Правила оценки статей бухгалтерского баланса
При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному (с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации").
В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
При отступлении от правил, предусмотренных в пунктах 32 - 35 настоящего Положения, существенные отступления должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эти отступления, и результата, который данные отступления оказали на понимание состояния о финансовом положении организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.
Бухгалтерский баланс ОАО «Консервный завод» на 01 июня 2011 г. представлен в приложении 1.
Тема 4. Рабочий план счетов и классификация счетов
Таблица 3
Группировка счетов по экономическому содержанию
|
Группы счетов |
Сфера нахождения |
Номер счета |
Наименование счета |
|
Счета активов |
Ресурсные счета |
01 |
Основные средства |
|
02 |
Амортизация основных средств | ||
|
03 |
Доходные вложения в материальные ценности | ||
|
04 |
Нематериальные активы | ||
|
05 |
Амортизация нематериальных активов | ||
|
07 |
Оборудование к установке | ||
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы | ||
|
10 |
Материалы | ||
|
11 |
Животные на выращивании и откорме | ||
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей | ||
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
|
58 |
Финансовые вложения | ||
|
Счета производства |
20 |
Основное производство | |
|
21 |
Полуфабрикаты собственного производства | ||
|
23 |
Вспомогательные производства | ||
|
25 |
Общепроизводственные расходы | ||
|
26 |
Общехозяйственные расходы | ||
|
28 |
Брак в производстве | ||
|
97 |
Расходы будущих периодов | ||
|
Непроизводственное потребление |
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей | |
|
29 |
Обслуживающие производства и хозяйства | ||
|
Обращение |
40 |
Выпуск продукции (работ, услуг) | |
|
41 |
Товары | ||
|
42 |
Торговая наценка | ||
|
43 |
Готовая продукция | ||
|
44 |
Расходы на продажу | ||
|
45 |
Товары отгруженные | ||
|
46 |
Выполненные этапы по незавершенным работам | ||
|
50 |
Касса | ||
|
51 |
Расчетные счета | ||
|
52 |
Валютные счета | ||
|
55 |
Специальные счета в банках | ||
|
57 |
Переводы в пути | ||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицам | ||
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям | ||
|
75 |
Расчеты с учредителями | ||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
|
79 |
Внутрихозяйственные расчеты | ||
|
58 |
Финансовые вложения | ||
|
90 |
Продажи | ||
|
91 |
Прочие доходы и расходы | ||
|
Счета источников активов |
Собственный капитал |
80 |
Уставной капитал |
|
|
81 |
Собственные акции (доли) | |
|
|
82 |
Резервный капитал | |
|
|
83 |
Добавочный капитал | |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |
|
|
86 |
Целевое финансирование | |
|
|
96 |
Резервы предстоящих расходов | |
|
|
98 |
Доходы будущих периодов | |
|
|
99 |
Прибыли и убытки | |
|
|
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | |
|
|
59 |
Резервы под обесценивание финансовых вложений | |
|
|
63 |
Резервы по сомнительным долгам | |
|
|
Заемный капитал: - краткосрочный |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
|
75 |
Расчеты с учредителями |
|
|
- долгосрочные |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
Таблица 4
Группировка счетов по назначению и структуре
|
Классы счетов |
Группы счетов |
Подгруппы счетов |
Номер счета |
Наименование счета |
|
Основные |
Материальные |
Денежные |
50 |
Касса |
|
51 |
Расчетные счета | |||
|
52 |
Валютные счета | |||
|
55 |
Специальные счета в банках | |||
|
57 |
Переводы в пути | |||
|
58 |
Финансовые вложения | |||
|
Фондовые |
80 |
Уставной капитал | ||
|
82 |
Резервный капитал | |||
|
83 |
Добавочный капитал | |||
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
|
86 |
Целевое финансирование | |||
|
96 |
Резервы предстоящих расходов | |||
|
Расчетные |
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
|
63 |
Резервы по сомнительным долгам | |||
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |||
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | |||
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам | |||
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами | |||
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям | |||
|
75 |
Расчеты с учредителями | |||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства | |||
|
79 |
Внутрихозяйственные расчеты | |||
|
Инвентарные |
01 |
Основные средства | ||
|
03 |
Доходные вложения в материальные ценности | |||
|
04 |
Нематериальные активы | |||
|
07 |
Оборудование к установке | |||
|
10 |
Материалы | |||
|
11 |
Животные на выращивании и откорме | |||
|
21 |
Полуфабрикаты собственного производства | |||
|
41 |
Товары | |||
|
43 |
Готовая продукция | |||
|
45 |
Товары отгруженные | |||
|
46 |
Выполненные этапы по незавершенным работам | |||
|
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей | |||
|
Регулирующие |
- |
Контрарные |
02 |
Амортизация основных средств |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов | |||
|
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | |||
|
59 |
Резервы под обесценивание финансовых вложений | |||
|
63 |
Резервы по сомнительным долгам | |||
|
Дополнительные |
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||
|
42 |
Торговая наценка | |||
|
Контрарно-дополнительные |
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей | ||
|
42 |
Торговая наценка | |||
|
Операционные |
Распределительные |
Собирательно-распределительные |
25 |
Общепроизводственные расходы |
|
26 |
Общехозяйственные расходы | |||
|
44 |
Расходы на продажу | |||
|
Контрольно-распределительные |
97 |
Расходы будущих периодов | ||
|
98 |
Доходы будущих периодов | |||
|
Калькуляционные |
- |
08 |
Вложения во внеоборотные активы | |
|
20 |
Основное производство | |||
|
23 |
Вспомогательные производства | |||
|
28 |
Брак в производстве | |||
|
Сопоставляющие |
Операционно-результатные счета |
90 |
Продажи | |
|
91 |
Прочие доходы и расходы | |||
|
Финансово-результатные счета |
99 |
Прибыли и убытки |
Таблица 5
Рабочий план счетов ОАО «Консервный завод»
|
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
Тип счета |
|
Основные средства |
01 |
|
А |
|
Амортизация основных средств |
02 |
|
П |
|
Нематериальные активы |
04 |
|
А |
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
|
П |
|
Материалы |
10 |
|
А |
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
|
А |
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
16 |
|
А-П |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
19 |
|
А |
|
Основное производство |
20 |
|
А |
|
Общепроизводственные расходы |
25 |
|
А |
|
Общехозяйственные расходы |
26 |
|
А |
|
Готовая продукция |
43 |
|
А |
|
Расходы на продажу |
44 |
|
А |
|
Касса |
50 |
|
А |
|
Расчетные счета |
51 |
|
А |
|
Финансовые вложения |
58 |
|
А |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
|
А-П |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
|
А-П |
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
|
П |
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
|
П |
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
|
П |
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
|
П |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
|
П |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
|
А-П |
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
|
А |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
|
А-П |
|
Уставной капитал |
80 |
|
П |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
|
П-А |
|
Продажи |
90 |
|
А-П |
|
Прочие доходы и расходы |
91 |
|
П |
|
Резервы предстоящих расходов |
96 |
|
П |
|
Прибыли и убытки |
99 |
|
А-П |