2.2 Меры борьбы с необоснованными выплатами зарплаты

В последние десять и более лет государство борется с «серыми» и «черными» схемами выплат заработной платы. Для этого принимаются новые законы, разрабатываются методики проверок и т.д.

В 2010 году в Государственную думу РФ был внесен законопроект, получивший № 451173-5 и название «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». В целом это предложения о мерах, которые препятствуют уклонению работодателей от заключения трудовых договоров путем необоснованного заключения договоров гражданско-правового характера, использования механизмов «заемного» труда или другими способами.[1]

И 20 мая 2011 года этот законопроект был принят в первом чтении. Документ затрагивает две последние схемы и частично схему 2. Высказанные в нем предложения состоят в следующем:

1. организации по содействию в трудоустройстве населения, в том числе негосударственные, не вправе заключать с лицами, ищущими работу, трудовые договоры с целью передачи их для использования их личного труда другим организациям или индивидуальным предпринимателям. Это и есть борьба против «заемного» труда. Только передавать работников для работы по нашему законодательству невозможно и так. Людьми никто не торгует. Фирмы заключают между собой гражданско-правовые договоры на оказание услуг или выполнение работ. Лизинг (аренда) персонала в России не существует, во всяком случае, в правовом поле. Речь может идти только о подборе персонала на определенные вакансии или на оказание возмездных услуг или выполнение работ;

2. в тех случаях, когда отношения, связанные с использованием личного труда, имеют признаки трудовых, установленные статьями 15 и 56 ТК РФ, но были оформлены договором гражданско-правового характера или возникли без оформления каким-либо договором, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. Если лицо, использующее личный труд, отказывается признать себя работодателем, признание указанных отношений трудовыми осуществляется государственной инспекцией труда и (или) судом (обратите внимание на расширение функций трудовых инспекций). Только странно одно, почему авторов законопроекта не интересует мнение работников? Труд по Конституции РФ пока еще свободен. Из этого следует, что человек имеет полное право заключать с компанией гражданско-правовой договор. До тех пор пока труд свободен, любая переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые, если исполнитель не заявляет, что его обманули, а на самом деле он хотел вступить с заказчиком в трудовые отношения, законной не будет;

3. трудовые отношения между работником и работодателем возникают, в частности, на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя, его уполномоченного на это представителя или иного лица, выполняющего от имени работодателя какие-либо организационно-распорядительные функции, в случаях, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен либо отношения, связанные с использованием личного труда, были оформлены договором гражданско-правового характера или возникли без оформления каким-либо договором, но в последствии были признаны трудовыми. ТК РФ не определяет, что такое организационно-распорядительные функции. Это предусмотрено статьей 16 ТК РФ;

4. когда в соответствии с трудовым договором работник производит работу не для лица, заключившего с ним договор или фактически допустившего работника до работы, а для обслуживаемого этим лицом по договору гражданско-правового характера юридического лица или ИП. Работодателем по этому трудовому договору признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, для которого производится работа, за исключением случаев, когда организация или индивидуальный предприниматель- исполнитель по гражданско-правовому договору подряда, выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, возмездного оказания услуг, перевозки или транспортной экспедиции заключает с работником трудовой договор в целях использования его труда для исполнения обязательств, принятых исполнителем на себя по этому гражданско-правовому договору. В этих случаях работодателем признается организация или ИП - исполнитель. Говоря нормально, это означает, что если одна фирма заключила договор с другой фирмой, а та предоставила ей площади для работы на своей территории, то работники первой фирмы автоматически становятся работниками второй фирмы. В НК РФ должны быть внесены соответствующие изменения. В основном эти изменения касаются запрета «заемного» труда с точки зрения налогообложения. [2]

На этот законопроект существует официальный отзыв Правительства РФ. В нем указано, что этот документ требует доработки, т.к.:

1. частично изложенная в нем позиция не соответствует действующему законодательству;

2. частично предлагаемые изменения повторяют существующие правовые нормы;

3. частично предлагаемые изменения в случае их вступления в силу могут привести к нарушениям действующего законодательства.

В этом документе ничего не сказано о праве граждан самостоятельно решать вопрос, какой договор им заключать, гражданско-правовой или трудовой.

Официальный отзыв Правительства РФ на рассматриваемый законопроект разнес его в пух и прах. Все названные замечания целесообразны и соответствуют действующему законодательству. Есть надежда, что ко второму чтению законопроект поправят с учетом сделанных замечаний. Желание государства бороться с «серыми» и «черными» схемами выплат заработной платы не ослабевает.

Подводя итог нашего научного исследования, хотелось бы отметить, что используемые на сегодняшний день схемы незаконной оптимизации «зарплатных» налогов и сборов весьма несовершенны, давно известны налоговым органам. Также по ним разработана система доказывания, что делает их использование очень опасным для работодателя как налогоплательщика и для руководителя, и главбуха работодателя как для должностных лиц. Смотря с другой стороны, налоговая нагрузка на бизнес очень велика. Это затрудняет его развитие и ставит под сомнение сам факт выживания некоторой части бизнеса.

Большинство способов борьбы с «серыми» схемами выплаты зарплат не учитывают одной немаловажной вещи- наличия у работников права выбора, какой и когда заключать договор, становиться ИП или нет и др. Хотя Конституция РФ утверждает, что приоритетным в нашей стране являются права и свободы граждан, а не фискальные интересы государства.[17]

Анализируя серые зарплаты в реальности можно прийти к выводу, что они выгодны и работнику, и работодателю. Для работника имеет значение, чтобы зарплата была большая и выплачивалась в оговоренные с работодателем сроки. Работнику не важно, каким образом она выплачивается и в какой ведомости он за нее расписывается.

Даже если работнику предложить выплачивать белую зарплату и удерживать с него налоги в бюджет, то не каждый согласится лишаться почти трети зарплаты на налоги государству.

Работодателю также невыгодно платить налоги с зарплаты. Во многих регионах налоговые инспекции неофициально устанавливают минимальный порог белой части заработной платы. Этот порог обычно вычисляется статистически по каждой отрасли, и по этому показателю определяется, насколько заработная плата на предприятии соответствует средней по рынку труда в данной отрасли. Если работодатели официально его декларируют и платят с этой заработной платы все налоги, то налоговые инспекции не имеют к ним претензий и не устраивают внеплановых проверок.

Из этого следует, что проблема серых зарплат лежит намного глубже в социальной сфере, и только после приведения всей государственной системы к единому механизму можно говорить о снижении серых схем при выплате зарплат.[16]

После многочисленных исследований ни для кого не секрет, что организации с низкими официальными зарплатами давно попали под пристальной внимание налоговых инспекций, поскольку им хорошо известна схема по выплате части зарплаты «в конвертах». Борьба с такими выплатами ведется по нескольким направлениям:

1. повышение минимального размера оплаты труда (МРОТ), ниже которого платить зарплату запрещено трудовым законодательством, и его приближение к прожиточному минимуму;

2. убеждение руководства организаций повысить заплату через так называемые «разъяснительные беседы» (этот метод не правовой, но он дает отличные результаты);

3. пропагандистская компания в отношении работающих граждан, призванная, во-первых, пробудить их сознательность, во-вторых, объяснить им преимущества «белой» зарплаты, в-третьих, заставить работников жаловаться на работодателей, не выплачивающих им официальную зарплату (полностью или частично);

4. выявление и ликвидация схем путем проведения налоговой проверки организации;

5. привлечение руководства организаций к уголовной ответственности.

Несмотря на усилия налоговиков, более половины работодателей не доплачивают НДФЛ в бюджет. Объем теневых выплат за 2011 год оценивался в 56 процентов от фонда оплаты труда. Выплачивать деньги в «конвертах» компанию вынудило повышение страховых взносов. Только после их снижения многие фирмы не решились выплачивать зарплату, как подобает, так как чиновники уменьшили ставки отчислений лишь на несколько лет и до сих пор спорят об их оптимальных размерах.

В течение нескольких лет были проведены социальные опросы. Целью этого опроса было: узнать мнение населения о выплате неофициальной формы оплаты труда. Результаты можно посмотреть на рисунке 3.

Рис. 3- Отношение населения к неофициальной оплате труда, [24]

Вывод: В результате опроса выявлено, что большинству населения не нравится получать зарплату «в конвертах».

Последствия для организаций и ответственных лиц могут быть различными. Последствия выплаты заработной платы «в конверте» кроме организации отражаются на руководителе, главном бухгалтере, а также других работниках, которые занимались оформлением первичных документов. В данном случае они признаются пособниками, и в отношении них может быть применена ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» УК РФ.[2]

В соответствии со ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.[23]

Также в Минфине разработали законопроект, согласно которому с 2013 года работодатели должны переводить зарплату строго на банковские счета сотрудников. Соответствующие поправки предлагается внести в статью 136 Трудового кодекса. По мнению разработчиков законопроекта, такая мера должна увеличить количество безналичных операций и, как следствие, повысить контроль за сбором налогов и сократить затраты государства на наличный денежный оборот. Специалисты сомневаются, что этот законопроект приобретет статус закона. По их мнению, эта мера не поможет эффективно бороться с теневым сектором экономики и создает неудобства для конечного потребителя.[16]