VI. Планирование себестоимости

6.1. Калькуляция себестоимости изготовления детали

Для расчётов плановой калькуляции следует составить следующую таблицу

Таблица №13

Калькуляция себестоимости изготовления детали:

№ п\п	Статьи калькуляции	Затраты		Структура затрат в %
		На ед. продукции	На весь выпуск
1	Основные материалы за вычетом отходов	1160,4	847092000	80%%
2	Основная зарплата основных рабочих	50,56	36912449,7	3,48%
3	Дополнительная зарплата основных рабочих	6,57	4798632,76	0,45%
4	Отчисления на соц. Нужды	19,43	14181805,5	1,34%
5	Общепроизводственные расходы	105,73	77179360,15	7,29%
6	Цеховая себестоимость	1342,69	980164359	-
7	Общехозяйственные расходы	65,73	47986327,6	4,53%
8	Производственная себестоимость	1408,43	1028150685,71	-
9	Коммерческие расходы	42,25	30844520,57	2,91%
10	Полная себестоимость	1450,68	1058995206,28	100%

Структура затрат

1. Основные материалы

2. Зарплата с начислениями

3. Общепроизводственные расходы

4. Общехозяйственные расходы

5. Коммерческие расходы

В общем виде структура затрат может выглядеть в следующем виде:

Для расчёта плановой калькуляции составляет смета общепроизводственных расходов (ОПР) по следующей форме:

№ п\п	Статьи затрат			всего		В том числе по экономическим элементам
						Материальные затраты		ФОТ		Отчисления на соц.нужды		амортизация		Прочие расходы
1	2			3		4		5		6		7		8
1,1	Счёт 25 – РСЭО
I		Амортизация	15804976,2
1.1.		Производственное оборудование									13925089,2
1.2.		Транспортные средства									313314,51
1.3.		Ценные инструменты									1566572,54
II		Эксплуатация оборудования	28951413,3
2.1.		Стоимость смазочных и других материалов для содержания в рабочем состоянии оборудования			1104100
2.2.		Основная и дополнительная з\п вспомогательных рабочих					9229781,06
2.3.		Отчисления на соц.нужды							3138125,56
2.4.		Стоимость силовой электроэнергии			15479506,6
III		Эксплуатация транспортных средств	85000
3.1.		Стоимость смазочных и обтирочных материалов для содержания в раб. состоянии транспортных средств			85000

IV	Износ малоценных и быстро изнашивающихся предметов		2142000		2142000
V	Ремонт ценных инструментов	3028706,9		3028706,9
VI	Прочие расходы	13795592,8
6.1	Отчисления в ремонтный фонд			10757131,4
6.2.	Другие расходы									3038461,39
	Итого счёт 25 – I РСЭО	63807689,2		32596344,9		9229781,06		3138125,56		18843437,59
	Счёт 25 – 2 цеховые расходы
I	Содержание цехового персонала	10419840
1.1	Годовая з\п цехового персонала					7776000
1.2.	Отчисления на соц.нужды							2643840
II	Пр – во испытаний опытов и исследований	294000		294000
III	Расходы на рацион. Анализа и изобретательство	137700		137700
VI	Охрана труда работников цеха	776000		776000
V	Непроизводственные расходы	1744131								1744131
	Итого счёт 25 – 2 цеховые расходы	13371671		1207700		7776000		2643840		1744131
	Всего ОПР	77179360,15		33804044,9		17005781,1		5781965,56		20587568,59

6.1.2 Расчёт статей общепроизводственных расходов

I. Амортизация

1.1. Амортизацию оборудования рассчитываем на основе годовой нормы амортизационных отчислений :

Где : - первоначальная стоимость оборудования

1.2. Стоимость транспортных средств принимаем в размере 3 % от стоимости оборудования, а годовая норма амортизированных отчислений =9%

=3481272,3

руб.

1.3. Стоимость инструмента принимаем в размере 9% от стоимости оборудования, а норма амортизационных отчислений = 15 %

=10443816,9

=1566572,54 руб.

II. Эксплуатация оборудования

2.1. Стоимость смазочных и других материалов запланировать исходя из норматива (норматив указывается преподавателем).

Где: - количество установленного оборудования на участке.

Н- норматив 12000 руб.

руб.

2.2. и 2.3. Основная и дополнительная зарплата вспомогательных рабочих. Отчисления на соц.нужды.

Данные берут из таблицы.

2.4. Стоимость силовой электроэнергии. Затраты на силовую электроэнергию рассчитываем по формуле:

Где: - установленная мощность всех электродвигателей (квт.ч)

- эффективный фонд времени работы оборудования (4015ч)

Кз- средний коэффициент загрузки оборудования

Кз =0,81

- коэффициент одновременной работы оборудования

- коэффициент потерь в электросети

= 0,95

- коэффициент полезного действия двигателя

= 0,8

=3035197,37 квт.ч.

Стоимость силовой электроэнергии рассчитать на основе действующих тарифов за единицу квт.ч. и годового расхода силовой электроэнергии

Где : - цена за 1 квт.ч. энергии

5,10 * 3035197,37=15479506,6 руб.

III.Эксплуатация транспортных средств.

1. Стоимость смазочных и обтирочных материалов для содержания в рабочем состоянии транспортных средств. Стоимость смазочных материалов планируем исходя из норматива (норматив указывается преподавателем).

Где : - норматив 17000 руб.

руб.

IV. Износ малоценных и быстро изнашивающихся предметов. Износ МБП планируем исходя из норматива (норматив указывается преподавателем).Н= 14000 руб

5. Ремонт ценных инструментов. Ремонт ценных инструментов установить в размере % от их стоимости.

= 3028706,9 руб.

5. Прочие расходы

   1. Отчисления в ремонтный фонд предусматриваем в размере % от суммы стоимости оборудования и стоимости транспортных средств.

==10757131,4 руб.

Другие расходы планируем в размере 5% от вышеперечисленных расходов

=== 3038461,39 руб.

Цеховые расходы

I.Содержание цехового персонала

1.1 Годовая зарплата цехового персонала 7776000

1.2 Отчисления на соц.нужды 2643840

II.Производство испытаний опытов и исследований планируем в размере 1400 рублей на одного работающего

ИОИ = ППП

ИОИ = 1400*210=294000 руб.

III. Расходы на рационализацию и изобретательство планируем в размере 900 руб. на одного рабочего

РРиИ = 900

РРиИ = 900 *153 =137700 руб.

IV. Расходы по охране труда работников цеха планируем в размере 4000 руб. на одного основного и вспомогательного рабочего

руб.

V.Непроизводственные расходы составляют 12 % от всех выше перечисленных цеховых расходов

==1744131руб.

5.3.Общехозяйственные расходы

Они планируются в размере 130 % от основного фонда зарплаты основных рабочих

==47986327,6 руб.

5.4.Коммерческие расходы

Они планируются в размере 3%от производственной себестоимости

=30844520,57 руб.

VI. Анализ себестоимости продукции.

6.1. Планирование цены и прибыли от реализации. Анализируя себестоимость продукции следует разделить все затраты на две части: условно – постоянные , условно – переменные. Это необходимо для того, чтобы составить и проанализировать график прибыльности который показывает уровень безубыточности предприятия.

Таблица №15

Условно – постоянные расходы
№ п\п	Наименование расходов	Сумма расходов
		На ед.продукт		На весь выпуск
1	Общепроизводственные расходы	105,73		77179360,15
2	Общехозяйственные расходы	65,73		47986327,6
3	Коммерческие расходы	42,25		30844520,57
	Итого	213,71		156010208,02
	Условно – переменные расходы
№ п\п	Наименование расходов	Сумма расходов
		На ед.продукт	На весь выпуск
1	Основные материалы	1160,4	847092000
2	Зарплата с начислениями	76,56	55892997,96
	Итого	1236,96	902984997,96

Определяется минимально приемлемая цена изделия

Ц=

Где: С – полная себестоимость единицы продукта

П – заложенный уровень прибыльности

Ц==2072,4 руб.

Определяется минимальная выручка

Где : - это сумма условно – постоянных расходов на весь выпуск

ПР – переменные расходы на ед.продукции

=380512702,49 руб.

Определяем минимальный объём продаж, при котором фирма сумеет возместить все постоянные и переменные расходы:

=183610 шт.

На основании проведённых расчётов составляет таблица доходов и затрат

Таблица№16

№ п\п	Наименование	Сумма в т.р.
1.	Доходы от продажт товара	1512852000
2.	Суммарная прибыль от продажи	453856793,72
3.	Себестоимость реализованных товаров	1058995206,28

Таблица №17

Балансовая стоимость основных фондов

№	Наименование	Сумма в т.р.
1.	Производственная с\б оборудования	1028150685,71
2.	Стоимость транспортных средств	3481272,3
3.	Стоимость ценных инструментов	10443816,9
	Итого	1042075774,91

Таблица №18

Балансовая стоимость оборотных средств

№ п\п	Наименование	Сумма в т.р.
1.	Материалы	847092000
2.	Стоимость смазочных материалов для содержания в рабочем состоянии оборудование	1104000
3.	Стоимость смазочных материалов для содержания в рабочем состоянии транспортных средств	85000
	Итого	848281000

Определяем выручку от реализации продукции

* N

где : - минимально – приемлемая цена изделия

N – годовая программа выпуска

2072,4*730000=1512852000 руб.

Прибыль от реализации продукции

П= В -

где : - полная себестоимость

П=1512852000-1058995206,28=453856793,72 руб.

Рентабельность производства:

=

Где: - среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств

=*100%=24%

Рентабельность продукции :

=

==43%

Показатель фондоотдачи:

ФО =

ФО==1,45 руб.

Затраты на 1 руб. товарный продукции

=

==0,7 руб.