Счет №52-1-2 «Текущий валютный счёт внутри страны» (долл. Сша/ руб.)

Д К
Сн 7000/ 234500	3) -/ 500 12) 27000/ 920700 13) 300/ 10230 15) -/ 300 22) 152/ 5153
2) 2500/ 83250 4) 22000/ 732600 7) 1000/ 33300 17) 10000/ 341000 Сальдо на 30.06 до операции 22 7000 + 35500 – 27300 = 15200 Сальдо на 30.06 после операции 22 15200 – 152 = 15048

Операция 3. Курсовые разницы = (33, 30 – 33, 50) * 2500 = - 500 руб.

Операция 5. 5000 – 2500 = 2500 долл. США или 2500 * 33, 30 = 83250 руб.

Операция 7. 2500 – 1500 = 1000 долл. США или 1000 * 33, 30 = 33300 руб.

Операция 8. 34, 90 * 1500 = 52350 руб.

Операция 10.

Курсовые разницы = (33, 30 – 33, 50) * 1500 = - 300 руб.

Операция 11. 49950 * 1/ 100 = 500 руб.

Операция 15. Курсовая разница по счёту 50-4

(33, 50 – 34, 10) * (800 - 300) = - 300 руб.

Курсовая разница по счёту 52-1-2

Предыдущая операция по счёту проведена 18.06 – курсовых разниц не возникает.

Операция 18. 356000 – 341000 = 15000 руб.

Операция 21. 22000 * 1/ 100 = 220 долл. США

Операция 22. 15200 * 0, 1/ 100 = 152 долл. США

Операция 23. Курсовая разница по счёту 52-1-2

Предыдущая операция по счёту проведена 26.06. Курсовая разница составит (33, 90 – 34, 10) * 15048 = - 3010 руб.

Операция 24. Финансовый результат = Обороты по кредиту счёта 91-1 - Обороты по дебету счёта 91-2 = 52350 – 82171= - 29821 руб.

Задание 2

Составить Журнал хозяйственных операций (ЖХО) по учету импортных операций и определить стоимость товарно-материальных ценностей в бухгалтерском и налоговом учете. Суммы по хозяйственным операциям, оцениваемым в иностранной валюте, должны быть приведены как в иностранной валюте, так и в рублях РФ.

Организация импортирует объект основных средств – промышленный вентилятор, стоимостью 5600 евро. Контрактом предусмотрена предоплата в размере 30% стоимости. Поставка осуществляется на условиях СPT – таможенная граница. Стоимость доставки оборудования до предприятия по территории РФ составила 7200 руб. в т.ч. НДС 18 %.

Таможенная стоимость рассчитывается по методу стоимости сделки с ввозимыми товарами. Таможенная пошлина составила 10% от таможенной стоимости. Таможенный сбор за таможенное оформление составил 1000 руб.

Расходы на монтаж оборудования на предприятии составили:

- заработная плата - 20000 руб.

- отчисления в фонды от заработной платы – 6000 руб.

- материалы – 5000 руб.

Оборудование введено в эксплуатацию. Расчеты с поставщиком оборудования и поставщиком услуг по доставке произведены в полном объеме.

Курс рубля за евро, котируемый ЦБ РФ:

- на дату предварительной оплаты – 38,50 руб./евро;

- на дату перехода права собственности – 38,10 руб./евро;

- на дату уплаты таможенных платежей и оформления ГТД – 39,00 руб./евро;

- на дату окончательной оплаты – 39,10 руб./евро.

Решение

Составим журнал регистрации хозяйственных операций организации.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ опе-ра-ции	Документ и содержание операции	Сумма евро/ руб.		Корреспондирующие счета
		частная	общая	Д	К
1	2	3	4	5	6
1.	Перечислен аванс поставщику		1424/ 54824	60	52
2.	Учтён НДС с аванса		256/ 9856	60	68
3.	Учтена стоимость доставки		-/ 6102	08	60
4.	Учтён НДС с услуг по доставке		-/ 1098	19	60
5.	Уплачена таможенная пошлина		168/ 6552	08	76 (51)
6.	Уплачен таможенный сбор		-/1000	08	76 (51)
7.	Произведен окончательный расчёт с иностранным поставщиком		3390/ 132549	60	52
8.	Учтён НДС по окончательному расчёту		610/ 23851	60	68
9.	Произведен расчёт с поставщиком услуг по доставке		-/ 7200	60	51
10.	Оприходовано оборудование		1424/ 54254	08	60
11.	Учтены расходы по заработной плате		-/20000	08	70
12.	Учтены отчисления в фонды от заработной платы		-/6000	08	69
13.	Учтены расходы на материалы		-/5000	08	10
14.	Учтены отрицательные курсовые разницы		1223	08	91-1
15.	Оборудование введено в эксплуатацию		100131	01	08

Дадим пояснения к журналу регистрации хозяйственных операций:

Операция 1, 2. 5600 * 30/ 100 = 1680 евро или 1680 * 38, 50 = 64680 руб.

НДС с аванса 1680 * 18/ 118 = 256 евро или 256 * 38, 50 = 9856 руб.

Аванс без НДС 1680 – 256 = 1424 евро или 1424 * 38, 50 = 54824 руб.

Операция 3, 4. Стоимость доставки 7200 руб.

НДС = 7200 * 18/ 118 = 1098 руб.

Стоимость доставки без НДС = 7200 – 1098 = 6102 руб.

Операция 5. Сумма таможенной пошлины 1680 * 10/ 100 = 168 евро или 168 * 39, 0 = 6552 руб.

Операция 7, 8. В окончательный расчёт поставщику уплачено 5680 – 1680 = 4000 евро

НДС 4000 * 18/ 118 = 610 евро или 610 * 39, 10 = 23851 руб.

В окончательный расчёт без НДС 4000 – 610 = 3390 евро или 3390 * 39, 10 = 132549 руб.

Операция 10. Стоимость оборудования без НДС 1680 – 1680 * 18/ 118 = 1424 евро

Операция 14. Курсовые разницы составят

- на дату перехода права собственности (38, 10 – 38, 50) * 1680 = - 672 руб.

- на дату уплаты таможенных платежей и оформления ГТД (38, 10 – 39, 00) * 168 = - 151 руб.

- на дату окончательной оплаты (39, 00 - 39, 10) * 4000 = - 400 руб.

Итого отрицательных курсовых разниц 672 + 151 + 400 = 1223 руб.

Операция 15. Обороты по дебету счёта 08 – 100131 руб.