Анализ затрат на 1 руб. Товарной продукции

Таблица №13

№ п/п	Наименование показателя	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
1.	Общие затраты на 1 руб. выручки (нетто), в том числе:	0,96	0,94	-0,02
1.1.	Себестоимость реализации на 1 руб. выручки (Ср/Вр)	0,84	0,81	-0,03
1.2.	Управленческие расходы на 1 руб.выручки (Ру/Вр)	0,10	0,11	0,01
1.3.	Коммерческие расходы на 1 руб.выручки (Ру/Вр)	0,018	0,018	0,00
2.	Прибыль от продажи на 1 руб. выручки (Пр/Вр)	0,04	0,06	0,02

Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разность между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Связь выражается через формулу:

Вр=Сп+Пр, где:

Вр – выручка от реализации продукции (нетто), руб;

Сп - полная себестоимость реализованной продукции (Сп=Ср+Ру+Рк), руб;

Пр - прибыль от продажи товарной продукции., руб.

Преобразуем представленную формулу делением ее элементов на один и тот же показатель - величину выручки (Вр), тогда получим:

Вр/Вр=Сп/Вр+Пр/ВР, где Сп/Вр=Зт, где:

Зт - затраты на рубль товарной продукции, определяемые отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к выручке от продажи продукции.

Получим формулу:

1=ЗТ+Пр/Вр

Исходя из формулы, чем ниже уровень затрат на рубль товарной продукции, тем выше

прибыль предприятия.

Изменение затрат на рубль товарной продукции зависит от изменения уровня удельных постоянных и переменных затрат:

Зт=Ср/Вр+Рк/Вр+Ру/Вр

СБо=Сро/Вро=45388/54129=0,84

СБ1=Ср1/Вр1= 47612/58768=0,81

УРо= Руо/Вро = 5647/54129=0,10

УР1= Ру1/Вр1 = 6598/58768 =0,11

РКо = Руо/Вро = 998/54129=0,018

РК1 = Ру1/Вр1 = 1056/58768= 0,018

ЗТ0=0,84+0,10+0,018=0,96

ЗТ1= 0,81+0,11+0,018=0,94

Из анализа затрат на 1 руб. товарной продукции видно, что общие затраты на 1 руб. изменились незначительно, и структура незначительно изменилась. Также проанализировав таблицу можно сделать вывод о том, что затраты предприятия на 1 руб. выручки крайне высоки и составляют 0,96 копеек, и 0,94 следовательно уровень прибыли на 1 рубль выручки составляет 4 и 6 копеек.

Динамика показателей оборачиваемости текущих активов

Таблица №14

№	Наименование показателя	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
п/п				(+,-)
1	Выручка от продажи продукции (без НДС и аналогичных платежей), тыс.руб.	54129	58768	4639
2	Средняя величина запасов, тыс. руб.	13186,5	13186,5	0
3	Продолжительность оборота запасов, дней	88	81	-7
4	Коэффициент оборачиваемости запасов, количество раз	4	5	1
5	Коэффициент загрузки средств в обороте	0,24	0,22	-0,02

Для измерения оборачиваемости запасов материально-производственных ресурсов используются следующие показатели:

Продолжительность одного оборота в днях (Тоб) представляет собой отношение суммы среднего остатка запасов к сумме однодневной выручки за анализируемый период. Продолжительность одного оборота показывает средний срок, за который возвращаются в хозяйственный оборот денежные средства, вложенные в производственно - коммерческие операции.

Для расчета показателя используется формула:

где, - средний остаток запасов товарно-материальных ценностей за анализируемый период, руб.; Д - число календарных дней анализируемого периода (30,60,90,180,360);Вр - выручка от продажи продукции (работ, услуг) за анализируемый период (без учета налога на добавленную стоимость и аналогичных платежей), руб.

_{((5690+20683)/2=13186,5тыс.руб.)}

Тоб.₀ = 13186,5*360/54129 = 88 дней

Тоб.₁ = 13186,5*360/58768 = 81 дней

Коэффициент оборачиваемости средств (Коб) характеризует размер объема выручки от продажи продукции в расчете на один рубль средней величины запасов:

Коб_нач. = 54129/13186,5 = 4 раз

Коб_кон = 58768/13186,5 = 5 pаз

Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов, которые совершают оборотные средства за анализируемый период, и может быть рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях:

Коб_пред = 360/88 = 4

Коб_отч = 360/81 = 5

Коэффициент загрузки (закрепления) средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, вложенных в запасы, авансируемых на один рубль выручки от продажи продукции:

Кзнач.. = 13186,5/54129 = 0,24

Кзкон = 13186,5/58768 = 0,22

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости запасов выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости (-∆ОС) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+∆ОС) при замедлении оборачиваемости запасов определяется умножением фактического однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности одного оборота в днях:

= (-7)* (58768/360)= -1142,71 , где

Тоб₁, Тоб₀ - соответственно продолжительность одного оборота запасов за отчетный и предыдущий периоды, дни;

Вр₁ - выручка от продажи продукции (без налога на добавленную стоимость и аналогичных платежей) за отчетный период, руб.

Для выявления влияния факторов на изменение скорости оборота запасов выполним следующие расчеты:

1.Определим абсолютное изменение продолжительности одного оборота (∆Тоб) в отчетном периоде (Тоб₁) по сравнению с предыдущим (Тоб₀):

=-7

2. Установим скорректированную продолжительность одного оборота в днях (Тоб_с) как отношение средней стоимости запасов предыдущего периода (З₀) к однодневной реализации отчетного периода (Вр₁/Д) по формуле:

=13186,5*360/58768=80

3.Определим влияние изменения выручки от продажи продукции (Тоб (Вр)) на величину периода оборота:

=80-88 =-8

4.Установим влияние изменения средней стоимости запасов (Тоб (З)) на величину периода оборота:

= 80-81=-1

5.Сумма факторных отклонений дает общее изменение продолжительности одного оборота за анализируемый период, что выражается формулой:

= -8-1= -9

Анализ показателей рентабельности

Таблица №15

№ п/п	Наименование показателя	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+,-)
1	Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	54129	58768	4639
2	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	45388	47612	2224
3	Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	2096	3502	1406
4	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	3126	4339	613
5	Чистая прибыль, тыс. руб.	2376	3298	922
6	Рентабельность затрат, %	4,02	6,33	2,31
7	Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения %	5,78	7,38	1,6
8	Рентабельность продаж по прибыли от продажи, %	3,87	5,96	2,09
9	Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	4,39	5,61	1,22
10	Рентабельность имущества, %	10,7	10,2	-0,5
11	Рентабельность собственного капитала, %	4,5	6,3	1,8

Для оценки эффективности использования ресурсов, потребленных в процессе производства, применяются показатели рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность различных направлений деятельности предприятия. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Показатели рентабельности объединяют в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность издержек производства;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

1. Рентабельность затрат (Rз) характеризуется отношением прибыли от продажи продукции (Пр) к полной себестоимости реализованной продукции (Сп), %:

_,или

Рентабельность затрат – показывает уровень прибыли на 1 рубль затраченных средств.

Рассчитывается в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Rз= 2096/(45388+5647+998) * 100% = 4,02 %

Rз= 3502/(47612+6598+1056) *100% = 6,33 %

Исходя из полученных результатов, можно сказать, что уровень прибыли на 1 рубль затраченных средств увеличился на 2 руб.31 коп.

2. Рентабельность продаж (Rп) измеряется отношением величины прибыли к объему продаж. Объем продаж выражается показателем выручки от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько получено прибыли с 1 рубля продаж.

В зависимости от показателя прибыли различают рентабельность продаж:

а) как отношение прибыли от продажи (Пр) к выручке от продажи (Rпр), %:

Rпр= 2096/54129*100% = 3,87%

Rпр= 3502/58768*100% = 5,96%

б) как отношение прибыли до налогообложения (Пн) к выручке от продажи (Rн), %:

Rн= 3126/54129*100% = 5,78 %

Rн= 4339/58768*100% = 7,38 %

в) как отношение чистой прибыли (Пч) к выручке от продажи (Rч), %:

Rч= 2376/54129*100% = 4,39 %

Rч= 3298/58768)*100% = 5,61 %

3. Коэффициенты рентабельности капитала исчисляются отношением величины прибыли к среднегодовой величине капитала и его составных частей.

При расчете коэффициентов используется величина прибыли до налогообложения (Пн), чистая прибыль (Пч).

В зависимости от вида капитала различают показатели рентабельности:

а) рентабельность всего имущества (Rи) - как отношение прибыли до налогообложения предприятия к среднегодовой стоимости имущества предприятия, %:

Иср - среднегодовая стоимость имущества предприятия, определяемая по данным актива баланса как среднеарифметическая величина на начало и конец анализируемого периода, руб.:

IрАБ - итог раздела I актива баланса;

IIрАБ - итог раздела II актива баланса.

Иср= (52494+6478)*0,5 = 29486 руб.

Rи= 3126/29486*100% = 10,7%

Иср= (58720+25730)*0,5 = 42225 руб.

Rи= 4339/42225*100% = 10,2%

Коэффициент показывает, сколько денежных единиц прибыли получено предприятием с единицы стоимости имущества (активов) независимо от источников привлечения средств.

б) рентабельность собственного капитала (Rск) исчисляется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного (акционерного) капитала, %:

СКср - среднегодовая стоимость собственного капитала, определяемая как среднеарифметический итог собственных источников средств предприятия (итог Ш раздела пассива баланса) на начало (СКн) и конец (СКк) анализируемого периода, руб.:

CКср = (51250+53035)/2 = 52142,5 руб.

Rск= 2376/52142,5*100% = 4,5%

Rск= 3298/52142,5*100% = 6,3%

С помощью метода цепных подстановок определяется влияние изменений рентабельности продаж за счет факторов изменения выручки от продажи продукции и себестоимости.

Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке от продажи (Вр₁) и базисной себестоимости (Сп₀):

Rусл=(58768-45388)/ 58768*100%= 22,7%

Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продаж:

=22,7-3,87=18,83

Влияние фактора изменения себестоимости на уровень рентабельности продаж:

=5,96-22,7= -16,74 %

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж за период:

=18,83-16,74= 2,09%

Анализ показателей рентабельности показал, что на предприятии низкий уровень прибыли относительно выручки в следствии высокой себестоимости продукции. Однако, факторным анализом было подтверждено, что рентабельность продаж по прибыли увеличилась с 3,87% до 5,96%