Учет валютных средств и курсовых разниц

Пример

1.11.02. предприятие получило кредит 100000 долл. на 6 месяцев под 15% годовых. Кредит был погашен 30.04.03. Курсы гривны: на 1.11.02 – 5,34 грн; на 31.12.02 – 5,28 грн.; на 30.04.03 – 5,56 грн.

Решение

1) Получен краткосрочный кредит в иностранной валюте (100000 × 5,34 =534000 грн )

Д	312	"Текущие счета в иностранной валюте"	534000
К	602	"Краткосроч кредиты банка в иностран валюте"	534000

2) 31.12.02. начислены проценты за кредит (100000×2×0,15) / 12 = 2500 долл.×5,28= 13200грн.

Дебет	951	"Проценты за кредит	13200
Кредит	684	"Расчеты по начисленным процентам"	13200

3) Списана курсовая разница по обязательствам перед банком 100000 × (5,34 - 5,28) =6000 грн

Д	602	"Краткосрочные кредиты банков"	6000
К	744	"Доход от неоперационной курсовой разницы"	6000

4)30.04.03 погашена задолженность перед банком (100000× 5,56=556000)

Д	602	"Краткосрочные кредиты банков"	556000
К	312	"Текущие счета в иностранной валюте"	556000

5) 30.04.03 погашена задолженность перед банком по процентам за 2002 год (2500 долл × 5,56=13900 грн)

Дебет	684	"Расчеты по начисленным процентам"	13900
Кредит	312	"Текущие счета в иностранной валюте"	13900

6) 30.04.03 погашена задолженность перед банком по % за 2003 г.:

(100000 × 4 × 0,15 / 12 = 5000 долл. × 5,56 = 27800 грн.

Дебет	951	"Проценты за кредит"	27800
Кредит	312	"Текущие счета в иностранной валюте"	27800

7) Списаны неоперационные курсовые разницы по задолженности перед банком за кредит (562000 – 534000=28000 грн )

Д	974	"Потери от неоперационной курсовой разницы"	28000
К	602	"Краткосроч кредиты банка в иностран валюте"	28000

8) Списаны неоперационные курсовые разницы по начисленным процентам (13900 – 13200) = 700 грн

Д	974	"Потери от неоперационной курсовой разницы"	700
К	684	"Расчеты по начисленным процентам"	700

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

Пример

На 31.12.2000г. предприятие имеет дебиторскую задолженность 16300. Необходимо рассчитать резерв сомнительных долгов путем группировки дебиторской задолженности по срокам ее непогашения.

Покупатель	Сроки просрочки платежа, дни										Всего
	0		1-30		31-60		61-90		свыше 90
А	1000	-		-		-		-		1000
В	-	1200		-		-		-		1200
С	-	-		3000		-		-		3000
Другие	7000	600		-		2000		1500		11100
Всего	8000	1800		3000		2000		1500		16300
Коэффициент сомнительности, исходя из прошлого опыта	2%	4%		10%		20%		40%		-
Сумма резерва сомнительных долгов	160	72		300		400		600		1532