Вариант № 23

1. Имеются следующие данные о предприятии:

Сальдо начальное счетов:

40 – 80 000

423 – 3500

424 – 5000

43 – 20 000

44 – 25 000

В течение отчетного периода была произведена дооценка основных средств, в результате этого сумма Оборота по Кт субсчет 423 составила 2000грн.; сумма Оборота по Дт субсчет 423 – 700грн. Сумма по корреспонденции: Дт 971 – Кт 441 составила 15 000грн. В течение отчетного периода из чистой прибыли были выплачены дивиденды акционерам в сумме 5000грн., а также 750грн. чистой прибыли были использованы на пополнение резервного капитала. Сумма бесплатно полученного станка в данном периоде составила 2000грн.

Исходя из представленных данных, составить Отчет о собственном капитале.

Решение.

Отчет

О собственном капитале

Статья	Код	Уставный капитал	Паевой капитал	Дополнительный вложенный капитал	Другой дополнительный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль	Неоплаченный капитал	Изъятый капитал	Вместе
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Остаток на начало года	010	80000			8500	20000	25000			133500
Корректировки
Изменение учетной политики	020
Исправление ошибок	030
Другие изменения	040
Скорректированный остаток на начало года	050	80000			8500	20000	25000			133500
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Переоценка капиталов
Дооценка основных средств	060				2000					2000
Уценка основных средств	070				700					700
Дооценка незавершенного строительства	080
Уценка незавершенного строительства	090
Дооценка нематериальных активов	100
Уценка нематериальных активов	110 120
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период	130						15000			15000
Распределение прибыли
Выплаты собственникам (дивиденды)	140						(5000)			(5000)
Направление прибыли в уставный капитал	150
Отчисление к резервному капиталу	160 170					750	(750)
Вложения участников
Вложения в капитал
Погашенная задолженность по капиталу	190 200
Изъятие капитала
Выкуп акций (частей)	210
Перепродажа выкупленных акций (частей)	220
Аннулирование выкупленных акций (частей)	230
Изъятие части в капитале	240
Уменьшение номинальной стоимости	250
Другие изменения в капитале
Списание невозмещенного ущерба	260
Безвозмездно полученные активы	270 280				2000					2000
Итого изменения в капитале	290				4700	750	9250			14700
Остаток на конец года	300	80000			13200	20750	34250			148200

2. Отразить хозяйственные операции предприятия на счетах бухгалтерского учета. Как данные операции повлияют на баланс и Отчет о финансовых результатах предприятия (указать сумму и коды строк соответствующего финансового отчета)?

Для учета расходов предприятие использует счета класса 8 и 9.

В течение отчетного периода предприятием были осуществлены следующие операции:

- начислена зарплата работникам администрации – 10 000грн;

- начислена сумма амортизации производственных основных средств – 2000грн.;

- переданы в производство материалы – 3000грн.;

- реализована готовая продукция на сумму 60 000грн., в т.ч. НДС себестоимостью – 40 000грн.;

- в конце отчетного периода списаны доходы и расходы на финансовый результат.

Решение.

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма
1. Начислена заработная плата работникам администрации	811	661	10 000
	92	811	10 000
2. Начислена сумма амортизации производственных основных средств	831	131	2000
	23	831	2000
3. Переданы в производство материалы	801	201	3000
	23	801	3000
4. Реализована готовая продукция на сумму 60 000грн. в том числе НДС 40 000грн
Доход от реализации продукции	36	701	60 000
Отражена сумма НДС	701	641	10 000
Отражена себестоимость готовой продукции	901	26	40 000
5. В конце отчетного периода списаны доходы и расходы на финансовый результат.	791	92	10 000
	701	791	50 000
	791	901	40 000

Влияние данных операций на баланс:

Операция 1. приведет к увеличению текущих обязательств, поэтому увеличится сумма по строке 580 баланса (текущие обязательства по оплате труда) на сумму 10 000грн.

Операция 2. приведет к увеличению суммы износа строка 032 баланса (износ основных средств) на сумму 2000грн. и к увеличению суммы оборотных активов строка 120 баланса (оборотные активы незавершенное производство) на сумму 2000грн.

Операция 3. приведет к уменьшению производственных запасов строка 100 баланса и увеличению суммы незавершенного производства строка 120 баланса на сумму 3000грн.

Операция 4. приведет к увеличению дебиторской задолженности за товары, работы, услуги – строка 161 баланса (первоначальная стоимость) на сумму 60 000грн., увеличению текущих обязательств перед бюджетом – строка 550 баланса на сумму 10 000грн. и уменьшению готовой продукции – строка 130 баланса на сумму 40 000грн.

Влияние данных операций на отчет о финансовых результатах предприятия:

Операция 4. 60 000грн. отразится в строке 010 отчета (доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)), 10 000грн. отразится в сроке 015 (НДС).

Операция 5. 10 000грн. отразится в сроке 070 отчета (административные расходы), 40 000грн. отразится в сроке 040 отчета (себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)).

3. Определить размер уставного капитала и эмиссионного дохода после проведения данных операций.

01.02.2004г. в учете ОАО находится 200 000 простых акций номинальной стоимостью 1 грн. за акцию, выкупленные в предыдущем году по курсовой стоимости 1,5 грн. за акцию. Уставный капитал составляет 2000000 грн.

20.02.2004 г. общим собранием ОАО было принято решение о:

- аннулировании 100 000 выкупленных акций;

- повторном размещении ранее выкупленных акций в количестве 100 000 шт. за денежные средства безналичным расчетом.

При этом было приобретено:

- покупателем 1 - 45000 акций по цене, равной цене выкупа;

- покупателем 2 - 55000 акций по цене, равной цене номинальной стоимости акций.