"Аудит расчетов с бюджетом"

Условие задачи

Согласно счет № 134 от 30.03.02. предприятие приобрело кондитерские изделия для детского сада на сумму 378 грн., в т.ч. НДС – 63 грн. В учете это было отражено:

Д-т 631 – К-т 311 – 378 грн.

Д-т 97 – К-т 631 – 315 грн

Д-т 644 – К-т 631 – 63 грн.

Налоговая накладная прилагается

Решение задачи

В этом случае предприятие завысило налоговый кредит и занизило сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет за март. Согласно п.7.4.1. Закона Украины "О НДС" от 3.04.97 № 168/97-ВР, налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных плательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов производства и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

Затраты на приобретение кондитерских изделий для детского сада не включаются в состав валовых расходов предприятия согласно Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий". Следовательно, НДС уплаченный в цене приобретения кондитерских изделий необходимо было включить в первоначальную стоимость кондитерских изделий.

Согласно П(С)БУ 16 "Расходы", затраты на содержание основных фондов непроизводственного назначения учитываются на счете 949 "Прочие операционные расходы".

Предприятие должно сторнировать неправильные записи и написать правильные:

Д-т 97 – К-т 631 – 315 – "красное сторно"

Д-т 949 – К-т 631 – 378

Д-т 644 – К-т 631 – 63 – "красное сторно"

Также предприятие должно пересчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в марте.

8. Пример решения задачи по теме: "Аудит реализации"

Условие задачи

Предприятие в феврале 2002 г. получило аванс от покупателя за продукцию, отгруженную в мае 2002 г. на 1256 грн., в т.ч. НДС – 209,33 грн. Бухгалтерия предприятия сделала записи:

Д-т 311 – К-т 361 – 1256 грн.

Д-т 702 – К-т 641 – 209,33 грн.

Решение задачи

Согласно П(С)БУ 15 "Доход", реализованной считается продукция, которая отгружена. По условию задачи, продукция еще не отгружена, поэтому субсчет 702 "Доход от реализации товаров" в феврале 2002 года не может быть использован. Кроме того, при поступлении предоплаты от покупателя необходимо использовать транзитный субсчет 643 "Налоговые обязательства".

Предприятие должно сторнировать запись о возникновении налогового обязательства по НДС в феврале и сделать правильную запись:

Д-т 702 – К-т 641 – 209,33 грн. – "красное сторно"

Д-т 643 – К-т 641 - 209,33 грн.

9. Пример решения задачи по теме:

"Аудит денежных средств"

Условие задачи

Согласно выписке банка от 14.07.02. с расчетного счета было получено 1500 грн. на выплату заработной платы. По отчету кассира эта сумма была оприходована 16.07.02., частично выплачена 18.07.02, остальная сумма была депонирована и передана в банк 19.07.02.

Решение задачи

В этом случае предприятие нарушило кассовую дисциплину:

1. Деньги, полученные с расчетного счета 14.07.02, необходимо было в тот же день оприходовать в кассу, согласно с приходным кассовым ордером;

2. Согласно п.9 Инструкции о порядке ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденной Постановлением Правления НБУ от 13.10.97. № 334, предприятия имеют право хранить наличку в кассах, полученную из банка, для выплаты заработной платы сверх установленного лимита на протяжении 3-х рабочих дней. После чего суммы, не использованные по назначению, возвращаются в банк не позднее следующего рабочего дня. В приведенном случае средства на выплату заработной платы хранились более трех дней, поэтому на предприятии начиная с 17.07 по 18.07.02 возможно превышение лимита кассы.