"Аудит начисления социальных взносов"

Условие задачи

Начиная с 1.01.2000 г. предприятие осуществляет такие начисления на заработную плату: 32% - в Пенсионный фонд; 5,5% - в Фонд социального страхования; 1,5% - в Фонд содействия занятости населения. Базой начисления для всех фондов являются выплаты, которые включаются в состав фонда основной и дополнительной заработной платы, предусмотренных Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной Минстатом Украины от 11.12.95г. №323. Период проверки с 1.01.2000 г. по 1.06.2000 г.

Решение задачи

Неправильно определена ставка сбора на обязательное социальное страхование. Согласно п.1. статьи 4 Закона Украины "О сборе на обязательное социальное страхование" от 26.06.97 г. № 402/97–ВР, ставка сбора составляет 5,5%, в т.ч. 1,5% - сбор на обязательное страхование на случай безработицы. Т.е. ставка сбора составляет 4%. Таким образом, предприятие завысило сумму отчислений в Фонд социального страхования, что привело к завышению расходов предприятия.

Предприятие неправильно определило объект налогообложения. По Закону Украины "О сборе на обязательное социальное страхование" от 26.06.97 г. № 402/97–ВР, объектом обложения для начислений в размере 32%, 4%, 1,5% являются фактические расходы на оплату труда, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат, исходя из тарифных ставок в виде премий, поощрений (в т.ч. в натуральной форме), которые подлежат обложению подоходным налогом с граждан. Т.е., приведенные базы начислений отличаются от используемых на предприятии баз, они являются более широкими. Такие нарушения привели к недоначислению взносов в фонды. Предприятию необходимо пересчитать отчисления, используя соответствующие базы отчислений и ставки сборов.

5. Пример решения задачи по теме:

"Аудит расчетов с подотчетными лицами"

Условие задачи

Предприятие направило работника в командировку во Львов 10.01.02г. Работник возвратился 15.01.02. На основании авансового отчета и командировочного удостоверения, суточные были рассчитаны так: 6 × 4 = 24 грн.

Решение задачи

Начиная с 12.09.2000 г. согласно Постановлению КМУ "О внесении изменений к Постановлению КМУ от 23.04.99. № 663" от 6.09.2000 г., нормы суточных на территории Украины увеличены до 18 грн. А также, согласно этому же Постановлению, день отъезда и день приезда считаются как 2 дня.

Таким образом, сумма суточных должна составлять: 18 × 6 = 108 грн. Размер недоплаченных суточных - 84 грн.

6. Пример решения задачи по теме:

"Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами"

Условие задачи

На предприятии на 1.01.02. на балансе числится дебиторская задолженность на 1580 грн., которая возникла 4.03.99 г. В январе 2002 г. на сумму дебиторской задолженности в бухгалтерском учете сделана запись: Д-т 38 – К-т 361 – 1580 грн.

Решение задачи

Согласно П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность", утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 8.10.99 г. № 237, безнадежная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете списывается за счет резерва сомнительных долгов, если он создан на предприятии или на операционные расходы отчетного периода. По Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97г. № 283/97-ВР, безнадежной дебиторской задолженностью признается задолженность, срок исковой давности которой истек – 3 года.

Таким образом, предприятие будет иметь право списать дебиторскую задолженность 1.03.02. Списав сумму задолженности 1.01.02. предприятие завысило сумму расходов. Предприятию необходимо сделать сторнировочную запись:

Д-т 38 – К-т 361 – 1580 грн. – "красное сторно"

7. Пример решения задачи по теме: