Методика проведения аудита реализации продукции (работ, услуг)

	Этапы проверки	Реестр учета	Процедура аудита
1	Проверка метода определения выручки от реализации	Приказ руководителя; Главная книга	Установление наличия приказа руководителя о методе определения выручки от реализации и соответствие ему бухгалтерских записей по реализации
2	Проверка расчета фактической себестоимости реализованной продукции	Журнал-ордер « 11, 10, 10/1; ведомость № 16; карточки складского учета; Главная книга; бухгалтерские справки	Последовательная проверка расчетов фактической себестоимости: остатка готовой продукции на складе; отгруженной продукции; реализованной продукции; сверка полученных данных с фактически отраженными ведомостями в регистрах синтетического учета и отчетности
3	Проверка затрат, связанных с реализацией продукции	Журнал-ордер № 11, 10, 10/1; ведомость № 16; Главная книга	Проверка склада и распределения затрат согласно с законодательными документами
4	Проверка соответствующих данных первичного, аналитического и синтетического учета	Главная книга; журнал-ордер № 11; ведомость № 16; накладные; счета-фактуры; акты приема-передачи выполненных работ (услуг); карточки складского учета; выписки банка	Сопоставляются данные первичных документов с данными, отраженными в регистрах аналитического и синтетического учета
5	Проверка определения финансового результата	Главная книга; журнал-ордер № 11, 15, 8	Пересчет определения финансового результата и сверка его с данными бухгалтерского учета и отчетностью; правильности включения в цену реализации обязательных налогов, сборов, платежей.

3. Решить задачи:

1. Предприятие по трудовому соглашению № 16 должно было выдать Иванову В.Н. сахар в обмен на помпу стоимостью 312,5 грн., с которой удерживается 62,5 грн. подоходного налога. Таким образом, необходимо было выдать 200 кг сахара на сумму 250 грн. Согласно расходной накладной было выдано: сахар – 200 кг на сумму 250 грн.; мешки – 4 шт. на сумму 8,6 грн. По приходной накладной была оприходована помпа стоимостью 258,6 грн. В бухгалтерском учете эта операция отражена записью:

Д-т 207 – К-т 201 – 258,6 грн.

Решение.

Согласно П(С)БУ 9 «Запасы»: Приказ Минфина Украины от 20.10.99 г. № 246 и инструкции об использовании Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций: Приказ Минфина Украины от 30.11.99 г. № 291 для учета мешков предполагается использовать субсчет 204 «Тара и тарные материалы»

Предприятие допустило ошибку отнеся мешки на счет 201 «Сырье и материалы»

Предприятию необходимо сторнировать неправильно сделанную запись:

Д-т 207 – К-т 201 – -258,60 грн.

и выполнить такие записи согласно расходной накладной:

Д-т 685 – К-т 201 – 250 грн.

Д-т 685 – К-т 204 – 8,60 грн.

По приходной накладной:

Д-т 207 – К-т 685 – 258,60 грн.

2. Предприятие для производственных нужд на протяжении второго полугодия 2002 г. приобрело научно-техническую литературу. Общая сумма стоимости приобретенной литературы была зачислена на забалансовый счет 08 "Бланки строгой отчетности".

Решение.

Согласно П(С)БУ – 7 «Основные средства»: Утв. Минфином Украины от 27.04.00 г. научно-техническая литература относится к прочим необоротным материальным активам. Инструкция об использовании Плана счетов от 30.11.99 г. № 291 предлагает использовать субсчет 111 «Библиотечные фонды».

Таким образом, предприятие допустило ошибку, отнеся научно-техническую литературу на забалансовый счет 08 «Бланки строгой отчетности»

Предприятию необходимо сторнировать все неправильно сделанные записи и выполнить такие записи:

Получение литературы от поставщика: Д-т 153 – К-т 631

Зачисление в состав прочих необоротных материальных активов: Д-т 111 – К-т 153.

Литература.

1. Аудит: Учебник для вузов / В.и. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского, - 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ – ДИНА, 2001. – 655с.

2. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. _ К.: «Знання», КОО, 2000. – 769с.

3. Давидов Р.М. Аудит; навч. посіб. – 2-ге вид., перераб. і доп. – К: т-во «Знання». КОО – 2001. – 363с.

4. Усач Б.Ф, Аудит: Навч.посіб. – 3-тє вид., стер. – К.: Знання – Прес, 2004. – 223с.

15