Тема 14. Статистика оборотных средств
Оборотные средства – совокупность авансированных денежных средств, предназначенных для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения предприятий. Обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия.
Оборотные производственные фонды – это предметы труда в денежном выражении, полностью потребляемые в процессе производства за одни его цикл и полностью переносящие свою стоимость на созданный готовый продукт. Они обеспечивают непрерывность производства и оказывают большое влияние на формирование оборотных средств. К оборотным производственным фондам, обслуживающим сферу производства, относятся:
производственные запасы, которые обеспечивают непрерывное ведение производственного процесса;
незаконченное производство, которое состоит из незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки;
расходы будущих периодов – затраты, произведенные в данном году, но относящиеся к продукции, которую будут выпускать в последующие годы.
Структура оборотных фондов предприятий, обслуживающих производственный процесс, зависит в основном от длительности производственного цикла, уровня техники и технологии производства, степени его специализации, особенностей используемых сырья и материалов, организации труда.
После окончания производственного процесса оборотные фонды из сферы производства попадают в сферу обращения, связанную с реализацией готовой продукции и получением материальных ресурсов. Процесс обращения товаров обслуживают фонды обращения предприятия, которые включают:
готовую продукции на складе;
готовую продукцию отгруженную, но еще не доставленную заказчикам;
денежные средства, находящиеся на расчетном счете в банке, в кассе и т.п.;
средства в расчетах (дебиторская задолженность) и прочие.
Величина средств фондов обращения предопределена условиями реализации продукции, организацией снабжения и сбыта.
Оборотные фонды и фонды обращения возобновляются после каждого производственного цикла. Между ними существует тесная связь – оборотные фонды превращаются в процессе производства в фонды обращения (готовую продукцию, затем в денежные средства), а денежные средства, вырученные от реализации продукции, превращаются в элементы оборотных фондов – сырье, топливо и т.п.
Таким образом, оборотные средства функционируют одновременно в сферах производства и обращения, проходя три стадии кругооборота: снабжение, производство и сбыт (реализация).
Совокупность элементов, образующих оборотные средства, которые включают элементы оборотных производственных фондов и фондов обращения, представляют собой состав оборотных средств. Доля отдельных элементов оборотных средств в общей их величине (в %) характеризует структуру оборотных средств.
Источники формирования оборотных средств:
собственные оборотные средства;
приравненные к собственным оборотные средства: переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование, образующаяся вследствие разных сроков их начисления и выплат; предстоящие платежи за энергию и др.;
привлеченные оборотные средства: кредиторская задолженность предприятий по согласованным (акцептованным) расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, средства по не оплаченным вовремя расчетным документам, задержанные к оплате по не оформленным поставкам и средства прочих кредиторов;
заемные средства: краткосрочные банковские и коммерческие кредиты для обеспечения дополнительной потребности в оборотных средствах.
Потребность предприятия в оборотных средствах для производства и реализации определенной продукции устанавливают путем нормирования оборотных средств. Оно представляет собой процесс разработки технически и экономически обоснованных:
норм оборотных средств, характеризующих минимально необходимые запасы товарно-материальных ценностей (в днях запаса или грн. на единицу стоимости оборудования, товарной продукции, одного работающего);
нормативов оборотных средств как произведения нормы на тот показатель, относительно которого она определена. Величина норматива зависит от объема и особенностей производства, условий снабжения и сбыта, длительности производственного цикла и других факторов.
К нормируемым оборотным средствам относятся производственные запасы, заделы незавершенного производства и остатки готовой продукции на складах, формируемые самими предприятиями из собственных оборотных средств на основе соответствующих нормативов. Устанавливаемые для каждого предприятия нормативы служат основой для определения потребности в оборотных средствах.
К ненормируемым оборотным средствам относятся товары, отгруженные, но не доставленные заказчиком, денежные средства, дебиторская задолженность и средства в расчетах.
Общая потребность в оборотных средствах складывается из суммы производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции:
нормирование оборотных средств в производственных запасах заключается в определении нормы запаса материальных ресурсов (состоящей их текущего, страхового и подготовительного запасов, которые рассчитываются в днях и натуральных измерителях) и норматива оборотных средств под эти запасы;
нормирование оборотных средств в незавершенном производстве проводят с учетом объема и состава вырабатываемой продукции, длительности производственного цикла, издержек производства продукции, коэффициента нарастания затрат по дням производственного цикла;
нормирование оборотных средств в запасах готовой продукции основывается на среднесуточном выпуске готовой продукции и времени (норме), необходимом для подготовки продукции к отгрузке, доставки ее на станцию (в порт) и оформления платежных документов.
Повышение эффективности использования оборотных средств выражается в высвобождении крупных денежных ресурсов, способствует росту эффективности производства, совершенствованию всей хозяйственной деятельности предприятия.
Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия (показатели оборачиваемости):
скорость оборота или коэффициент оборачиваемости (
)
– характеризует количество оборотов
среднего остатка оборотных средств за
период и определяется по формуле:
где
– объем
реализации продукции за период;
–средний остаток
оборотных средств. Определяется по
данным об остатках на отдельные даты
(
,
,
…..,
)
по формуле средней хронологической для
моментного ряда динамики с равноотстоящими
уровнями:
,
где
– число моментов времени (дат), на которые
фиксируются данные об остатках оборотных
средств.
средняя длительность одного оборота:
дн
где
–
длительность периода, дней (месяц – 30,
квартал – 90, год – 360 дн);
коэффициент закрепления оборотных средств (
)
– показывает уровень затрат оборотных
средств на 1 грн. реализованной продукции
и является обратной величиной коэффициенту
оборачиваемости:
сумма высвобожденных (или дополнительно привлеченных) оборотных средств:
абсолютная:
относительная (условная):
,
где
,
–
длительность одного оборота в базисном
и отчетном периоде соответственно;
–однодневный объем
реализации продукции в отчетном периоде:
Показатели оборачиваемости определяются как по всем оборотным средствам в целом, так и по нормируемым и ненормируемым оборотным средствам. В целях углубления анализа использования оборотных средств наряду с общими показателями оборачиваемости определяются частные показатели оборачиваемости отдельных элементов или групп оборотных средств на разных стадиях кругооборота (характеризующие время пребывания средств в производственных запасах, в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного изготовления, в расходах по подготовке производства и т. д.).
Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет увеличивать выпуск продукции при той же сумме оборотных средств и зависит от их структуры, технологических особенностей производства, качества и стоимости используемого сырья, географического положения предприятий относительно поставщиков сырья, материалов, топлива и потребителей их продукции.