3.Анализ и управление объемом производства и продаж

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Объекты анализа: Объем производства и реализации продук­ции в целом и по ассортименту, Качество товарной продукции, Ритмичность производства и реализации продукции.

Осн. задачи анализа: 1. оценка степени выполнения плана и динамики произ-ва и реализации прод. 2. определение влияния факторов на изм-е величины этих пок-лей. 3. выявление внутрихоз. резервов увеличения выпуска и реализ.прод. 4. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

I. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.

Анализ выпуска продукции можно проводить в следующих измерителях: стоимостные; натуральные; трудовые (используют тогда, когда нет возможности исп-ть натур. Или условно-натур.измерители); условно-натуральные (например, на ремонтных предприятия используют такой пок-ль как кол-во условных ремонтов).

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция. Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавер­шенное производство. Выражается обычно в сопоставимых и действующих ценах. Валовая продукция (ВП) характеризует объем всей продукции, произведенной на предприятии. Она складывается из товарной, изменений остатков незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов собственного производства на начало и конец периода по формуле

ВП= НЗПн.г. + ГП-НЗПк.г.,

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и продукции для собственных нужд.

Товарная продукция (Т) - показатель, характеризующий объем продукции, произведенной для реализации на сторону.

Товарную продукцию составляют следующие элементы:

стоимость готовой продукции (готовых изделий, законченных с точки зрения продажи сторонним потребителям и внутреннего потребления на самом предприятии (ГП);

стоимость полуфабрикатов собственного производства, отпущенных на сторону (ПФ);

стоимость работ промышленного характера, выполненных по заказам со стороны (Рс ).

ТП = ГП + ПФ + Рс

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

1. Анализ объема производства начинается с изучения динамики выпуска и реализации прод., расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Базисные темпы роста (%) определяются отношением каждого следующего уровня к первому году динамического ряда, а цепные – к предыдущему году (первый год и там и там берется за 100%)

Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитать по сред­негеометрической или среднеарифметической взвешенной. По среднегеометрической: Среднегодовой темп роста = корень n-1 степени из (Т1*…*Тn), где n- года, а T – темп роста.

Абсолютный прирост объема про-ва за анализируемый период как разница произведенной продукции в текущем периоде и продукции в прошлом периоде.

Среднегодовой абс прирост = сумма абс приростов / кол-во лет

2. Оценка выполнения плана по произ-ву и реализации прод.заотч.период. (т.е. рассчитывается отклонение факта от плана).

3. Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения плана по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет спад производства. Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги Дея-ти данного п/п, но и на работу торговых орг, трансп.орг и т.д. Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д. В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств. Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договор­ным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПН) на пла­новый объем (ОППЛ): Кд.п. = (ОПпл – ОПн)/ОПпл. Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых орга­низаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

II. Анализ ассортимента продукции.

Ассортимент- Набор товаров, предлагаемых организацией-изготовителем на рынке. Номенклатура – перечень наименований товаров и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общерос классификаторе промышленной продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции производится с помощью коэф-та выполнения плана по ассортименту, кот.рассчитывается путем деление общего фактического выпуска прод., зачтенного в выполнение плана по ассортименту, к плановому (базовому) выпуску прод. (факт выпуск продукции, зачтенного в вып-е плана-факт, но не выше плана). Причины недовы­полнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние. К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внут­ренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

III. Анализ структуры производства. Невыполнение плана по отдельным видам продукции приводит к изменению структуры. Выполнить план по структуре означает сохранить в факт выпуске запланированное соотношение отдельных видов продукции. Изменение стр-ры оказывает влияние на объем выпуска, МЕ, с/с, прибыль и рентабельность. Расчет влияния стр-ры на уровень перечисленных показателей проводится с помощью способа цепных подстановок. ТП=сумма(Vобщ*УД*Ц)

ТПусл=(Vобд факт*УДп*Цп)- факт при плановой структуре

ТПусл=(Vобщ факт*УДф*Цп) факт по ТП

ТПусл 2-ТПусл 1= изменения ТП за счет структуры

Расчет влияния структурного фактора на объем про-ва можно произвести и с помощью средневзвешенной цены при факт стр-ре, а затем при плановой и разность м/у ними умножается на факт объем про-ва в нат выражении.

IV. Анализ качества прод.

Важным показателем деятельности предприятия является качество продукции. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения: удельный вес новой продукции в общем ее выпуске; удельный вес продукции высшей категории качества; средневзвешенный балл продукции; средний коэффициент сортности; удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции; удельный вес сертифицированной продукции; удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам; удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств: полезность; надежность; технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений; эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и пр.

Первая задача анализа – изучить динамику перечисленных пок-лей, вып-е плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню кач-вапрод.

Вторая задача анализа – определить влияние кач-вапрод.на стоимостные пок-ли работы п/п:

- Выпуск тов.прод = (Цена изделия после изм-я кач-ва – Цена изделия до изм-я кач-ва) * кол-во произведенной прод.повышенногокач-ва.

- выручку от реализ.прод = (Цена изделия после изм-я кач-ва – Цена изделия до изм-я кач-ва) * объем реализации прод.повышенногокач-ва

- прибыль = {(Цена изделия после изм-я кач-ва – Цена изделия до изм-я кач-ва) * объем реализации прод.повышенногокач-ва} – {( уровень с/с изделия после изменения кач-ва – уровень с/с изделия до изменения кач-ва) *объем реализации прод.повышенногокач-ва}.

К-т сортности пл = ст-ть ВП пл / Ст-ть ВП по оценке 1 сорта пл;

К-т сортности факт = аналогично

К-т вып-я плана по кач-ву = К-т сортности ф / К-т сортности пл

V. Анализ ритмичности работы п/п.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичность явл-ся основным условием своевременного выпуска и реал-ции продукции. Неритмичная работа ухудшает все эк пок-ли: снижается кач-во продукции, ув-ся объем НЗП, замедляется оборач-ть капитала, перерасх-ся фонд з/п, повышается с/с, снижается прибыль.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за i-й период (декаду, месяц, квартал) в годовом объеме произв-ва.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Коэффициент ритмичности = сумма, кот зачтена в выпол-е плана по ритмичности (факт, но не выше плана) / план выпуск продукции

Коэф-т аритмичности = К-т ритмичности - 1

Коэф-т вариации – опред-ся как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, средменесячному, среднеквартальному) плановому вып-ку прод. Т.е. в числителе - корень из (∑(х – среднее х)2 /кол-во периодов), в знаменателе – среднее хпл

Причины аритмичности – это трудности сбыта прод., низкий уровень организации, технологии и мат-тех. обеспечения произ-ва, а также планирования и контроля.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. 3 способа расчета: 1. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего объема производства. 2. Разность м/у плановой и зачтенным выпуском продукции. 3. Разность м/у наиб и наимсреднемес выпуском, умноженным на кол-во мес в анал-мом периоде

Резервы увеличения выпуска и реализ.прод.:

за счет улучшения использования трудовых ресурсов (создание доп рабочих мест, сокращение потерь рабочего времени, повышение уровня производительности труда)

за счет улучшения использования основных фондов ( приоб-е доп машин и оборудования, боле полное исп-е их фона рабочего времени, повышение интенсивности исп-я машин и оборудования)

за счет улучшения использования сырья и материалов (допприоб-е сырья и материалов, сокращение сверхнормативных отходов сырья и материалов, сокращ-е расхода сырья и материалов на ед-цу продукции)