Тема 3. Учет денежных средств

1. Учет кассовых операций

2. Учет средств на счетах в банках

3. Учет валютных средств и курсовых разниц

Цель изучения

После изучения этой темы студент должен уметь:

• отражать в учете операции движения денежных средств по кассе;

• отражать в учете операции движения денежных средств по расчетному счету;

• определять и отражать в учете курсовую разницу;

• отражать в учете операции движения валютных средств

3.1. Учет кассовых операций

Кассовые операции - это операции, которые связаны с получением наличных денег в кассу и выдачей наличных денег из кассы.

Каждое предприятие имеет кассу для хранения наличных денег и осуществления расчетов наличными средствами.

Ведение кассовых операций регламентируется Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, который утвержден постановлением Правления Национального банка Украины от 02.02.95г. № 21.

Порядок регламентирует документальное оформление кассовых операций, устанавливает требования обустройства кассы на предприятии, установления лимитов остатка наличных средств в кассе и другие требования.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе используется счет 30 "Касса", по дебету которого отражается поступление денег в кассу, по кредиту - выплата денег из кассы.

Получение денег в кассу из банка:

Дебет	301	"Касса в национальной валюте"
Кредит	311	"Текущие счета в национальной валюте"

Получение валюты в кассу с валютного счета:

Дебет	312	"Текущие счета в иностранной валюте"
Кредит	302	"Касса в иностранной валюте"

\

Получение денег в кассу от реализации продукции (работ, услуг):

Дебет	301	"Касса в национальной валюте"
Кредит	70	"Доходы от реализации"

Получение денег в кассу как погашение дебиторской задолженности

за товары, работу:

Дебет	301	"Касса в национальной валюте"
Кредит	36	"Расчеты с покупателями"

Возврат выданных авансов:

Дебет	301	"Касса в национальной валюте"
Кредит	371	"Расчеты по выданным авансам"

Возврат неиспользованных подотчетных сумм:

Дебет Дебет	301 302	"Касса в национальной валюте" "Касса в иностранной валюте"
Кредит	372	"Расчеты с подотчетными лицами"

Погашение векселей:

Дебет	301	"Касса в национальной валюте"
Кредит	34	"Краткосрочные векселя полученные"

Сданы наличные средства в банк:

Дебет Дебет	311 312	"Текущие счета в национальной валюте" "Текущие счета в иностранной валюте"
Кредит Кредит	301 302	"Касса в национальной валюте" "Касса в иностранной валюте"

Выдана зарплата из кассы:

Дебет	661	"Расчеты по оплате труда"
Кредит	301	"Касса в национальной валюте"

Выданы средства из кассы подотчетным лицам:

Дебет	372	"Расчеты с подотчетными лицами"
Кредит	301	"Касса в национальной валюте"

Оплачена наличными из кассы задолженность поставщику:

Дебет	63	"Расчеты с поставщиками"
Кредит	301	"Касса в национальной валюте"

Погашение наличными прочей кредиторской задолженности:

Дебет	68	"Расчеты по прочим операциям"
Кредит	301	"Касса в национальной валюте"

Выплачены дивиденды из кассы:

Дебет	67	"Расчеты с участниками"
Кредит	301	"Касса в национальной валюте"

Не менее одного раза в квартал осуществляется инвентаризация денежных средств и денежных документов, которые находятся в кассе. Материальная ответственность за сбережение средств и ведение кассовых операций положена на кассира, с которым заключается договор о материальной ответственности.

Выявленные излишки денежных средств приходуются в кассу записью:

Дебет	30	"Касса"
Кредит	719	"Прочие доходы операционной деятельности"

Если в результате инвентаризации выявлена недостача, она отражается записью:

Дебет	375	"Расчеты по возмещению причиненных убытков"
Кредит	30	"Касса"

Погашение недостачи денежными средствами:

Дебет	30	"Касса"
Кредит	375	"Расчеты по возмещению причиненных убытков"

Удержание суммы недостачи из заработной платы:

Дебет	66	"Расчеты по оплате труда"
Кредит	375	"Расчеты по возмещению причиненных убытков"