- •Ознакомление с уставными документами проверяемой организации, с состоянием расчетов с учредителями, с содержанием учетной политики.
- •3. Вопрос учетной политики должен быть во внимании аудитора в течение всей проверки. На начальном этапе он должен проверить:
- •Аудит кассовых операций
- •2. Аудитор знакомится с наличием приказа о назначении кассира и с договором о его полной индивидуальной материальной ответственности (по установленной форме).
- •3. Документирование хозяйственных операций должно вестись с помощью установленных форм. Если формы отсутствуют, то- свои, но с обязательными реквизитами:
- •6. Указ № 1006:
- •7. Инвентаризация наличных средств в кассе.
- •Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в банке
3. Документирование хозяйственных операций должно вестись с помощью установленных форм. Если формы отсутствуют, то- свои, но с обязательными реквизитами:
Обязательные формы имеют: ПКО, РКО- формы КО-1, КО-2; журнал регистрации кассовых операций КО-3; кассовая книга КО-4; книга учета принятых и выданных кассиром денег- КО-5; журнал аналитического учета других ценностей, хранящихся в кассе.
Касса- сч 50- ж/о, ведомости
Валютный счет- сч 52
Денежные документы- 55,56,57.
Могут быть ошибки в ПКО и РКО (суммы, фамилия, подделка подписей, должна быть выборочная проверка).
Документы о депонировании денежных средств (это может быть скрытое изъятие средств).
Проверяются даты листа кассовой книги с датами выписанных ПКО и РКО.
Бывают приложения к РКО, на основании которых они составлены.
Проверяется кассовая книга: проверка приходно-расходных документов. Журналы регистрации не ведутся. Данные сверяются с учетными регистрами.
ПКО И РКО выписываются в момент свершения операции. Если не было операции- они уничтожаются.
4. Если деньги поступают из банка, то их сумма должна соответствовать корешку чека и банковской выписке.
Если есть поступления от работника на оплату каких-либо услуг или возврат неиспользованных средств, должна быть встречная проверка.
Если поступают деньги за проданный товар, то должна быть приложена доверенность от юридического лица.
5. Аудитор знакомится с кругом операций по расходованию средств и выявить проблемные моменты и затем- выборочная проверка.
Проверяется соблюдение предельного размера расчета наличными между юридическими лицами. (С 17.12.94- 2 000 000 рублей, до этого- 500 000 рублей). Исключение- закупка предприятиями потребкооперации товаров у юридических лиц (Письмо ЦБ РФ № 191 от 18.09.95).
При приобретении материальных ценностей или фактической оплаты за наличный расчет, то проверяется присутствие всех документов. Должен быть счет, накладная с перечнем ценностей, ценой за единицу; либо приложена квитанция ПКО, НДС должен быть выделен отдельной строкой.
Если товары приобретаются в розничной торговле, то должен быть товарный чек и чек ККМ. Если в магазине нет кассы, то на товарном чеке должно быть соответствующее указание.
При расходе денег на приобретение ГСМ- чек с датой, суммой и номером АЗС.
Если оплата проезда в такси- чек ККМ с указанием даты, суммы и № такси.
Если этого нет- сумма списана незаконно- недостача, должен быть возмещен материально-ответственным лицом.
Иногда деньги не полностью приходуются по кассе- подделка выписки из банка- должна быть соответствующая проверка.
6. Указ № 1006:
за осуществление расчетов наличными денежными средствами с
другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх
установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы
произведенного платежа;
за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной
наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;
за несоблюдение действующего порядка хранения свободных
денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег
сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной
сверхлимитной кассовой наличности.
На руководителей предприятий, учреждений и организаций,
допустивших указанные нарушения, налагаются административные
штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской
Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.
Санкции за нарушение закона о ККМ:
если их нет- 350 МРОТ
неисправная ККМ- 200 МРОТ
повторные нарушения- 700 МРОТ
Если не вывешен ценник- 100 МРОТ
Если не выдан чек или указана меньшая сумма- 10 МРОТ (не менее 20% от стоимости покупки).
Штрафуют налоговые органы.
Если повторные нарушения- иск о приостановлении деятельности или ликвидации предприятия.
Может быть нарушение налогового законодательства:
(закон РФ “Об основах налоговой системы- № 2118-1 от 21.12.91)
Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:
а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);
б) штрафа за каждое из следующих нарушений:
за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, - в размере 10 процентов доначисленных сумм налога;
за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога - в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1; пп. "б" в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента (с 20.05.96- до этого- 0,7%) неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности; (в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)