- •Ознакомление с уставными документами проверяемой организации, с состоянием расчетов с учредителями, с содержанием учетной политики. Ознакомление с уставными документами.
- •Аудит учетных операций по формированию ук.
- •Основные аспекты учетной политики.
- •Аудит кассовых операций Основные нормативные документы и инструкции.
- •Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций.
- •Проверка правильности заполнения первичных документов и ведение учетных регистров.
- •Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств.
- •Аудит правильности отражения расходов.
- •Санкции за нарушение порядка ведения кассовых операций.
- •Инвентаризация наличных средств в кассе.
- •Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в банке Основные нормативные документы и инструкции.
- •Аудит расчетного счета.
- •Особенности аудита валютного счета и прочих счетов в банке.
- •Аудит основных средств
- •1. Цели, задачи и основные источники информации.
- •2. Основные средства как предмет гражданско-правовых договоров.
- •3. Аудиторская проверка основных средств.
- •Лекция от 14.02.97.
- •Методика проверки основных средств
- •4. Проверка правильности документального оформления, учета и налогообложения поступления основных средств.
- •5. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- •6. Проверка правильности налогообложения и учета выбытия основных средств.
- •7. Особенности аудита капитальных вложений.
- •8. Аудит арендных и лизинговых операций.
- •9.Аудит переоценки основных средств и их перевода в состав средств в обороте (мбп).
- •Аудит нематериальных активов
- •2. Проверка правильности документального оформления и учета поступления нма.
- •3. Аудит начисления амортизации нма.
- •Лекция от 07.03.97г.
- •4. Проверка правильности отражения в учете выбытия нма.
- •5. Особенности аудита интеллектуальной собственности.
- •6. Оценка аудитором состояния учета нма при подтверждении отчетности и анализ использования нма.
- •Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами.
- •1.Цели и основные направления.
- •2. Аудит оценки производственных запасов.
- •3.Аудит производственных запаов на мп.
- •Аудит финансовых вложений и заемных средств
- •1. Бухгалтерские документы, служащие источником информации для аудитора о наличии фин. Вложений.
- •1. Ценные бумаги
- •2. Паи (06/1)
- •2. Методика проверки бухучета фин. Вложений
- •3. Аудит налогообложения ценных бумаг
- •Аудит внешних расчетов.
- •1.Виды расчетов. Общий подход к аудиту расчетов.
- •2.Методика проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.
- •3. Аудит расчетов по совместной деятельности.
- •4. Особенности аудита предприятий, имеющих обособленные подразделения.
- •4. Аудит расчетов с бюджетом и вбф.
- •Аудит внутренних расчетов.
- •1. Аудит подотчетных сумм.
- •2. Основные направления проверки по прочим операциям.
- •3. Проверка расчетов с рабочими и служащими по з/пл.
- •Аудит учета затрат, выпуска гп, ее отгрузки и реализации
- •Методика аудита результата от реализации продукции, работ и услуг.
- •Проверка прибыли и убытков о внереализационных операций.
- •Аудит формирования фондов и резервов.
- •Общие понятия банковского аудита
- •Аудит налогообложения коммерческого банка.
- •Аудит налога на доходы
Лекция от 14.02.97.
Для оценки ОС нужно определить реальность бух. баланса.
В настоящее время в балансе по статье "Основные средства" отражается остаточная стоимость ОС. При этом сюда включаются собственные и долгосрочно арендуемые ОС.
С 1994 г. ОС отражаются в балансе без учета переоценки.
Краткосрочно арендуемые ОС (сч. 001) отражаются в справке к балансу "О наличии ценностей на забалансовых счетах" (№ 9 в форме №5).
В разделе III формы №5 содержится информация об амортизируемом имуществе по видам в производственном и непроизводственном разрезе. Здесь приводится износ имущества и результат по индексации в связи с переоценкой ОС. Т.е. появляется больше аналитики.
Со II квартала 1996 г. в балансе ( стр. 130) приводятся данные о незавершенном строительстве ( сч. 07, 08, 61). Сюда относится все то, что отражалось в 1995 г. по стр. 040 плюс оборудование к установке.
В разделе IV "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" формы №5 есть строка 411 "Амортизация ОС". Здесь в графе "Остаток на начало года" отражается не остаток по сч. 02, а неиспользованные собственные и привлеченные средства (не направленные на финансирование капитальных вложений). В графе 4 - начисленные в течение года амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных и непроизводственных фондов. Здесь указывается также фонд накопления.
Методика проверки основных средств
1) Путь "от денежных потоков". Мы обнаруживаем сведения о приобретении ОС, а затем обращаемся к аналитическим счетам к сч. 01 и др. счетам. Затем выходим на бух. баланс и др. формы отчетности.
2) "Обратный путь". Начинаем от баланса, затем обращаемся к учетным регистрам, после - к аналитическим счетам. В итоге выходим на денежные потоки.
Наиболее часто встречаются нарушения, связанные с неправильным расчетом первоначальной стоимости ОС (фактические расходы по приобретению плюс затраты на доставку, установку, плата посреднику, в некоторых случаях - НДС, м.б. др. расходы).
Иногда все эти расходы относят на себестоимость, в результате чего она неоправданно завышается.
Другой вид нарушения - не отражается поступление и оприходование ОС. Т.е. длительное время сохраняется дебиторская задолженность. Это ведет к занижению затрат, т.к. не начисляется амортизация, а также в меньших размерах начисляется налог на имущество.
Часто основным средствам не присваиваются инвентарные номера. На каждый объект ОС должна быть заведена инвентарная карточка по учету ОС. При этом должна быть группировка ОС по сферам использования и по состоянию (законсервированные, в ремонте и т.д.).
Иногда не заключается договор на о материальной ответственности. Если ОС складируются, то на предприятии должен иметься кладовщик, который и будет являться материально ответственным лицом (МОЛ). Если ОС не складируются, то МОЛ - один из работников бухгалтерии.
Частый вид нарушений - не проводится инвентаризация. Перед составлением годового отчета на всех предприятиях инвентаризация должна проводиться в обязательном порядке. Вообще все случаи обязательной инвентаризации ОС предусмотрены Законом о бух. учете. Она проводится:
- при реорганизации предприятия;
- при появлении нового МОЛ;
- в случае стихийных бедствий;
- при ликвидации предприятия;
- в случае хищения и т.д.
При проведении инвентаризации должны быть соблюдены требования:
- составление приказа на инвентаризацию;
- заполнение инвентаризационных описей;
- составление сличительной ведомости и др.
Есть Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств от 13.06.95 г. №49.
Расхождение результатов инвентаризации с данными бух. учета выявляются визуально при определении наличия ОС. При этом также сличаются инвентарные номера и сличаются суммы, отраженные в бух. учете.
Выявленный излишек приходуется и относится на сч.80. При обнаружении недостачи ее относят на виновных лиц, а при отсутствии таковых - на убытки.
Аудиторы также проверяют правильность отражения расхождений в бух. учете и законность возмещения убытков.
С 1997 г. изменился порядок начисления амортизации. ОС делятся на три группы:
1) здания, сооружения и их структурные компоненты;
2) легковой автотранспорт, легкий грузовой транспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;
3) технологическое, энергетическое, транспортное оборудование и иное оборудование и материальные активы (ОС), не включенные в 1 и 2 группы.
* * *