- •Отчет по практике
- •Содержание
- •Введение
- •Дневник прохождения практики
- •Характеристика Насанович Анастасии Юрьевны за период прохождения практики на предприятии ооо «Липецк-Сервис»
- •Характеристика организации ооо «Липецк-Сервис»
- •Ооо «Липецк-Сервис»
- •Отчет о выполнении общего задания
- •Отчет о выполнении специального задания
- •Заключение
Отчет о выполнении специального задания
Для учёта расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Липецк-Сервис» использует данные по следующим счетам:
по счёту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приложение 8)
по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
по счету 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» (Приложение 9)
по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приложение 10)
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов"; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета: 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию". На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.
Рассмотрим Учет расчетов с персоналом по оплате труда на конкретных примерах.
Пример 1:
Начислена заработная плата главному механику Кузнецову В.В. 45 977,10 1980 года рождения (ФЗП). Начислен больничный листок Кузнецову В.В. =18т.р. Рассчитать выплаченную ЗП из кассы. Отразить перечисление налогов и отчислений в ФСС, пенсионный фонд, ФФОМС и ТФОМС.
Номер |
С.Х.О. |
Сумма руб |
Дебет |
Кредит |
1. |
Начислена заработная плата работнику О.С. |
45 977,10 |
20 |
70 |
2. |
Начислены страховые взносы в ФСС |
1333,33 |
20 |
69.1 |
3. |
Начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии |
9195,42 |
20 |
69.21 |
4. |
Начислены страховые взносы на финансирование накопительной части страховой пенсии. |
2758,63 |
20 |
69.22 |
5. |
Начислены страховые взносы в ФФОМС |
1425,29 |
20 |
69.31 |
6. |
Начислены страховые взносы в ТФОМС |
919,54 |
20 |
69.32 |
7. |
Удержан НДФЛ из заработной платы работника |
5977 |
70 |
68.1 |
Страховые взносы: 133,33+9195,42+2758,63+1425,29+919,54+5977=20409,21
Заработная плата к выплате 45977,10-5977=40 000,1
Пример 2:
На предприятии ООО «Липецк-Сервис» за отчетный месяц произведены следующие начисления: 1. Начислена ЗП =909 091,65 руб.; 2. Начислена премия за производственные показатели =35 000 руб.; 3. Начислена материальная помощь = 150 000 руб.; 4. Начислено пособие по нетрудоспособности = 80 000 руб.; 5. Начислены пособия на детей =25 600,00 руб. Произведены удержания из ЗП: 1. Подоходный налог =123 396,00 руб. 2. Пенсионный фонд =236 363,82 руб.
3. Удержание в счет погашения недостач =6 000руб. Сформируем фонд ЗП, произведем начисления на ФЗП, подсчитаем сумму к выдаче, отразим выплату ЗП и перечисления налоговых платежей в ФСЗН.
Номер |
С.Х.О. |
Сумма руб |
Дебет |
Кредит |
1. |
Начислена заработная плата рабочим |
909091,65 |
20 |
70 |
2. |
Начислена премия за производственные показатели |
350,00 |
20 |
70 |
3. |
Начислена материальная помощь |
150,00 |
81 |
70 |
4. |
Начислено пособие по нетрудоспособности. |
80,00 |
69.3 |
70 |
5. |
Начислено пособие на детей |
25 600,00 |
69.1 |
70 |
Итого |
|
|
|
|
6. |
Удержан НДФЛ из заработной платы |
123396,00 |
70 |
68 |
7. |
Начислены страховые взносы в пенсионный фонд. |
236363,82 |
70 |
69 |
8. |
Отражена сумма недосдач |
6,00 |
70 |
73.3 |
9. |
Отражены перечисления налоговых платежей в ФСЗН (236363,82-123396,00=112967,82) |
112967,82 |
69 |
51 |
Заработная плата к выплате 825 807,31
Пример 3: За март работнику 21 марта Слесарю- электрику Гусаку Я.В.выдан аванс в сумме 6000 руб. Всего за месяц начислено 15000 руб. работнику полагаются стандартные налоговые вычеты на него и на двоих детей. Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц и сумму заработной платы, подлежащей выплате за вторую половину месяца.
Сумма исчисленного налога на доходы физического лица с учетом стандартных налоговых вычетов составила:
(15000 руб. – 400 руб. – 1000 руб. – 1000 руб.) ∙ 13% = 1638 руб.
Сумма заработной платы к выдаче за вторую половину января определена в размере:
15000 руб. – 6000 руб. – 1638 руб. = 7362 руб.
Пример 5: В январе 2009 года из 22 рабочих дней главным бухгалтером Григоровой С.А. отработано 22 дней, диспетчером 15 дней.
Расчет заработной платы главного бухгалтера:
Отработано 175 часов
Оклад 45,000 руб.
Начислено по окладу 45,000 руб.
Надбавка за расширение объема работ 20% от оклада – 9, 000 руб.
Надбавка за ненормированный рабочий день 30% от оклада – 13,500 руб.
Районный коэффициент (45,000+9,000+13,500)*25%= 16,875 руб.
Итого начислено: (45,000+9,000+13,500+16,875)=83,875 руб.
У главного бухгалтера ребенок учится в школе, в бухгалтерию представлена справка из школы, копия свидетельства о рождении ребенка, справка из ЖЭУ о совместном проживании, поэтому налогооблагаемая база составит:
83,875– 450 – 450 = 82975 руб.
Подоходный налог составил (82975*13%) 10786,75 руб.
К выдаче: (82975-10786,75)= 72188,25 руб.