1. Налоги и налообложение

   1. Виды налогов и сборов, подлежащих уплате предпринимателями

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж в бюджет (внебюджетный фонд), осуществляе­мый плательщиком в соответствии с законодательством. Основ­ным признаком плательщика налога является наличие самостоятельного источника дохода.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доходы, сто­имость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Объект налогообложения- это имущество или денежные средства, подлежащие налогообложению.

• Объектами налогообложения могут быть:

• Доходы физ. лиц;

• Прибыль юр. лиц и ИП;

• Имущество юридических и физических лиц , и т.д.

Налоговая база –количественная характеристика объекта налогообложения- величина, к которой применяется налоговая ставка и исчисляется сумма налога.

Например, объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, как экономическая категория , а налоговой базой – ее стоимостное выражение. При уплате транспортного налога объект налогообложения-автомобиль, а налоговая база –количественное выражение мощности двигателя в лошадиных силах.

Налоговая ставка- это сумма налога, начисляемая на единицу налоговой базы.

Налоговые ставки бывают твердыми и процентными.

Твердые ставки устанавливаются в виде конкретной суммы налога на единицу налоговой базы, например, акцизы на алкоголь исчисляются на единицу спиртосодержащей продукции, на сигареты- на количество штук, земельный налог-на единицу площади, транспортный-на количество лошадиных сил.

Пропорциональные налоговые ставки выражаются в процентах от налоговой базы (налог на прибыль, НДС) Их еще называют адвалорными.

Пропорциональные налоговые ставки могут быть прогрессивными и регрессивными.

Прогрессивные - возрастают по мере роста налоговой базы;

Регрессивные - уменьшаются по мере увеличения налоговой базы.

В настоящее время ни прогрессивные, ни регрессивные ставки не применяются.

Налоговый период - это период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к оплате.

Льготы по налогу (налоговые преференции)– преимущества перед другими налогоплательщиками, предоставляемые законодательством отдельным категориям налогоплательщиков.

Порядок исчисления налога – это алгоритм расчета суммы налога , подлежащей оплате налогоплательщиком.

Порядок уплаты налога - последовательность действий налогоплательщика при уплате налога-заполнение декларации, подача в налоговые органы в сроки, установленные законодательством, соблюдение сроков по непосредственной оплате налога.

При введении в действие налога на недвижимость прекраща­ется действие на территории соответствующего субъекта РФ на­лога на имущество предприятий, налога на имущество физичес­ких лиц и земельного налога.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование и дарение;

5) местные лицензионные сборы.