Методичка. Учет и анализ в строительстве

80

Таблица 3.2 Динамика выработки на СМР и в подсобных производствах

Информация об использовании рабочего времени работников в строительстве приведена в табл. 3.3.

Информация табл. 3.3 позволяет выполнить расчет часовой выработки работникаB(час):

–базисный год 1731448,6 = 0,2587 тыс. р.;

–отчетный год 1508459,,72 = 0,3048 тыс. р.

81

Значения выработки и годовой фонд рабочего времени (ГФРВ) связаны между собой следующим образом:

BгодГФРВ= В×час.

ДВгод= 459,7 − 448 =11,7 тыс. р.,

в том числе за счет:

– изменения ГФРВ

(1508,2 – 1731,6) × 0,2587 = – 57,79 тыс. р.;

– изменения часовой выработки

(0,3048 – 0,2587) × 1508,2 = 69,49 тыс. р.

Модель зависимости годовой выработки работника от определяющих ее факторов имеет следующий вид:

О= N= × F× Fa× F×a′F×a′×O= × × × × ×

Bгод ′Даfdаhq.

ТTN FFFaFa

Исходная информация для расчетов приведена в табл. 3.4.

Таблица 3.4

Прием «матриц» в анализе динамики годовой выработки работника

82

ЗначенияBгодсоставляют:

– в базисном году 168000210 =800 тыс. р.;

– в отчетном году 172400216 = 798,15 тыс. р.

Уменьшение годовой выработкиД(Вгод)равно

ДB= 798,15 – 800 = – 1,85 тыс. р.

год

Для количественной оценки факторов, объясняющих ДBгод, воспользуемся приемом «матриц».

Факторы снижения годовой выработки работника:

1)снижение дневной фондовооруженности труда работника, объясняющее потери годовой выработки в размере 83,1 тыс. р.;

2)снижение годности активных основных фондов, которое привело к потери годовой выработки в размере 39,1 тыс. р.

3.4.Динамика расходования фонда оплаты труда (ФОТ)

На предыдущих этапах расчета определено абсолютное уменьшение ФОТ в размере 258 тыс. р. и относительное увеличение ФОТ, равное 241 тыс. р.

Абсолютное изменение ФОТ объясняется:

1)уменьшением численности работников, которое снизило

ФОТ на

(69 – 76) × 96 = – 672 тыс. р.;

2)увеличением среднегодовой заработной платы работника, которое увеличило ФОТ на

(102 – 96) × 69 = 414 тыс. р.

Относительное изменение ФОТ объясняется:

83

1)двумя факторами, названными выше (258 тыс. р.);

2)изменением объема работ в отчетном году по сравнению

сбазисным. Степень влияния этого фактора оценивается как

7296 × 0,0684 = 499 тыс. р.,

где 7296 тыс. р. – ФОТ работников в базисном году; 0,0684 – коэффициент, соответствующий проценту сниже-

ния объема работ в отчетном году по сравнению с базисным; 499 тыс. р. – относительное увеличение ФОТ.

Общее правило. Если объем работ снижается, относительное изменение ФОТ за счет этого фактора рассматривается как относительное увеличение.

Если объем работ растет, относительное изменение ФОТ за счет этого фактора рассматривается как относительное уменьшение.

Далее оценивается задолженность персоналу по заработной плате (Расчет 1) и в какой форме выплачивается заработная пла-

та (Расчет 2).

Расчет 1

84

Выводы по расчету 1.

1.Размер кредиторской задолженности в отчетном году существенно сокращается.

2.Размер реальной кредиторской задолженности далек от нормальной, которая определяется по «Коллективному договору».

Расчет 2

Кредиторская задолженность персоналу на начало года +

+ Начислено заработной платы в течение года –

–Кредиторская задолженность персоналу на конец года = = Выплачено заработной платы в течение года

1200 + 2213 – 637 = 2776 тыс. р.,

в том числе в денежной форме – 2221 тыс. р.; в прочих формах

– 5455 тыс. р.

Удельный вес заработной платы в денежной форме состав-

ляет

27762221 ×100 =80 %.

3.5.Конструктивные предложения

1.Повысить дневную фондовооруженность труда работника

икоэффициент годности активных основных фондов с тем, чтобы обеспечить рост выработки.

2.Выполнить анализ целосменных, внутрисменных потерь рабочего времени, прогулов с тем, чтобы увеличить фонд рабочего времени работника.

3.Обеспечить опережающий рост средней выработки работника по сравнению с ростом средней заработной платы.

4.Сократить кредиторскую задолженность по оплате труда до нормальной величины, для чего привлечь денежные средства в краткосрочный период с помощью мероприятий, названных в теме «Анализ показателей производственной программы».

85

Глава 4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ

Основные направления анализа:

–общие положения;

–оценка поэлементной группировки себестоимости;

–оценка постатейной группировки себестоимости;

–конструктивные предложения.

4.1.Общие положения

В табл. 4.1 приведена исходная и аналитическая информа-

ция.

Рост абсолютной суммы затрат на 3034 тыс. р. объясняется:

1.Ростом стоимости работ; степень влияния этого фактора

равна

(5083 – 599) × 0,808 = 3623 тыс. р.

2.Снижением затрат на один рубль стоимости работ; степень влияния фактора равна

(0,692 – 0,808) × 5083 = – 589 тыс. р.

Снижение затрат на один рубль стоимости работ сопровождается ростом прибыли на один рубль стоимости работ и общей суммы прибыли. Однако, это не единственный фактор роста суммы прибыли.

Рост суммы прибыли на 1450 тыс. р. объясняется:

1)ростом стоимости работ; этот рост увеличил сумму прибыли на:

(5083 – 599) × 0,192 = 861 тыс. р.

2)ростом прибыли на 1 рубль стоимости работ; увеличение прибыли за счет этого фактора составило

(0,308 – 0,192) × 5083 = 589 тыс. р.

При расчетах использован метод цепных подстановок.

86

Таблица 4.1 Динамика абсолютной суммы затрат и уровня

себестоимости СМР

4.2. Оценка поэлементной группировки себестоимости СМР

Поэлементная группировка себестоимости и интегральный метод факторного анализа интенсивности развития экономических явлений позволяют дать количественную оценку следующим факторам, объясняющим динамику затрат на один рубль стоимости работ:

–материалоотдача;

–средняя заработная плата работника с отчислениями на социальные нужды;

–средняя годовая выработка работника;

–средняя годовая норма амортизации;

–фондоотдача;

–эффективность «прочих затрат».

Обобщающий показатель – затраты на один рубль стоимости работ (h) – можно разложить на частные показатели и записать следующим образом:

h , (1)

M= Z+ + N+ 1= Z+ a+ 1+

O mwn

87

где М – размер «материальных затрат»; Z – оплата труда работников, занятых на СМР и в подсобных производствах, с «отчислениями на социальные нужды»; А – сумма «амортизации» основных фондов; N – затраты по элементу «прочие затраты»; О – стоимость выполненных работ; m = O/M, р./р.

тыс. р. – среднегодовая заработная плата с отчислениями на социальные нужды работника, занятого на СМР и в подсобных производствах;

Ч – численность этих работников; w = O/Ч, тыс. р. – среднегодовая выработка работника; а = А/F, доли – средняя годовая норма амортизации F – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; f = О/F, р./р. – среднегодовой уровень фондоотдачи; n = O/N, р./р. – эффективность «прочих затрат».

Применительно к факторной системе, приведенной в формуле 1, порядок разложения индекса обобщающего показателя по факторам названным выше методом будет иметь следующий вид:

= d−MdZ d−ZdAd−Ad−N Ii i× i× i× i× i× , (2) hm z w a f n

где i – индивидуальный индекс соответствующего фактора (например, im = m1/ m0 ); d – доля отдельного элемента затрат в об-

Каждый из сомножителей правой части формулы 2 характе-

ризует степень влияния отдельного фактора на динамику затрат на один рубль стоимости работ.

Исходная информация для расчетов приведена в табл. 4.2.

88

Таблица 4.2 Исходная информация для оценки факторов,

определяющих динамику затрат на один рубль стоимости работ

89

Определим параметры, необходимые для расчетов по формуле 2:

dM= 1 (0,3291+0,5477) = 0,5384; 2

dZ = 12 (0,2166 +0,2253) = 0,22095;

i= 8,76 = 0,6446 или 64,46 % или – 35,54 %;

a13,59

= 2,103 =

i 1,1349или 113,49 % или + 13,49 %; f1,853

= 5,7882 =

in 0,9603или 96,03 % или – 3,97 %; 6,0276