Методичка. Учет и анализ в строительстве

90

= 0,945 =

I 1,0042 или 100,42 % или + 0,42 %. h0,941

По результатам расчетов сформулируем следующие выво-

ды:

1.Затраты на один рубль сметной стоимости работ выросли

с94,1 до 94,5 коп., следовательно, прибыль уменьшилась с 5,9 до

5,5 коп.

2.В обобщающем показателеhсводится воедино все многообразие изменения экономической ситуации для организации.

3.В условиях высокой инфляции использование при анализе относительных величин оправдано.

4.Из шести факторов влияния три действовали в сторону увеличения, а три – в сторону уменьшения затрат на один рубль стоимости работ.

5.Снижение материалоотдачи на 3,74 % увеличило затраты на один рубль стоимости работ на 2,115 %.

6.Рост средней заработной платы работника на 24,87 % увеличил затраты на один рубль стоимости работ на 2,82 %.

7.Рост средней выработки работника на 19,65 % снизил затраты на один рубль сметной стоимости работ на 3,89 %.

8.Из-за опережающего роста средней заработной платы по сравнению с ростом выработки факторы, связанные с использованием живого труда, увеличили затраты на один рубль стоимости работ на 0,95 %:

10504 × 0,9611 = 1,0095 или 100,95 % или + 0,95 %.

9.Уменьшение средней нормы амортизации на 35,54 % уменьшило затраты на один рубль стоимости работ на 2,65 %.

10.Рост фондоотдачи на 13,49 % уменьшил затраты на один рубль стоимости работ на 0,77 %.

11.Снижение эффективности «прочих затрат» на 3,97 % увеличило затраты на один рубль стоимости работ на 0,71 %.

На основании выполненных расчетов могут быть сформулированы следующие конструктивные предложения:

1.Организовать оперативный (ежемесячный) контроль за соотношением роста выработки и средней заработной платы работника.

91

2.Выполнить анализ факторов, объясняющих динамику средней выработки работника с тем, чтобы исключить факторы, снижающие выработку.

3.Организовать поиск более дешевых поставщиков матери- ально-технических ресурсов, изменить, при необходимости, формы поставок, исключить посредников при поставках.

4.Организовать материальное стимулирование сохранности материалов и их экономии.

5.Дать количественную оценку факторам, объясняющим снижение эффективности «прочих затрат».

Далее рассматривается динамика «материальных» и «прочих» затрат на один рубль стоимости работ.

Таблица 4.3 Динамика «материальных» затрат на один рубль

сметной стоимости работ

Услуги сторонних организаций требуют расшифровки и полностью объясняют увеличение «материальных» затрат на один рубль стоимости работ.

93

1.Доля овеществленного труда (материальные затраты плюс амортизация) выросла с 53,2 до 59,7 %, что оценивается положительно.

2.Доля живого труда (оплата труда плюс отчисления по ЕСН) снизилась с 37,2 до 31,3 %, что также оценивается положительно, так как означает рост механизации работ и применение индустриальных технологий.

3.Однако в современных условиях эти выводы должны быть признаны приблизительными. На изменение структуры себестоимости СМР влияет фактор цен на ресурсы. Цены на ресурсы (материальные, трудовые, технические) меняются неодинаково.

4.3.Оценка постатейной группировки себестоимости СМР

Постатейная группировка себестоимости и интегральный метод факторного анализа интенсивности развития экономических явлений позволяют дать количественную оценку следующим факторам, объясняющим динамику затрат на один рубль стоимости работ:

–материалоотдача;

–средняя заработная плата рабочего на СМР;

–средняя выработка рабочего на СМР;

–эффективность затрат по эксплуатации машин;

–эффективность накладных расходов.

Обобщающий показатель – затраты на один рубль стоимости работ (h) – можно разложить на частные показатели следующим образом:

M= З+ Э+ Н+ 1= z+ 1+ 1+

h , (1)

О mwху

где затраты по статьям:

М – стоимость материалов; З – оплата труда рабочих;

Э – стоимость эксплуатации машин; Н – накладные расходы;

О – сметная стоимость выполненных работ;

94

O= р./р. – материалоотдача; m ,

M

z,тыс. р. – средняя заработная плата рабочего на СМР;

З=

Ч

О= тыс. р. – средняя выработка рабочего на СМР; w ,

Ч

О= р./р. – эффективность затрат на эксплуатацию ма-

х,

Э

шин;

О= р./р. – эффективность накладных расходов.

у,

Н

Порядок разложения индекса обобщающего показателя по факторам названным выше методом имеет следующий вид:

= dM− ×dЗ× dЗ− × dЭ− × dН− Iim iziw iх iу. (2) h

Каждый из сомножителей правой части формулы 2 характеризует степень влияния отдельного фактора на динамику затрат на один рубль сметной стоимости работ.

Далее рассматривается отклонение абсолютной суммы затрат по статьям себестоимости (табл. 4.6).

Расчеты (табл. 4.6) выполнены при условии, что 599 тыс. р. – объем работ базисного года; 5083 тыс. р. – объем работ отчетного года;

1818 тыс. р. – увеличение затрат по статье «материалы» в отчетном году по сравнению с базисным, в том числе за счет:

– увеличения объема работ

(5083 – 599) × 0,3807 = 1707 тыс. р.;

– снижения затрат на 1 рубль стоимости работ

1590 – 1707 = – 117 тыс. р.

Аналогичные расчеты выполняются по остальным статьям себестоимости.

95

Таблица 4.6

Разложение отклонений по статьям затрат на факторы влияния

Изменение суммы затрат за счет изменения объема работ оценивается нейтрально, т. е. не относится ни к положительным, ни к отрицательным результатам производственно-хозяйственной деятельности.

Изменение суммы затрат за счет изменения затрат на один рубль стоимости работ оценивается либо положительно (как в нашем случае), либо отрицательно.

4.4.Конструктивные предложения

–применения ресурсосберегающих технологий, обеспечивающих экономию материалов и энергии, высвобождение работников;

–строгого соблюдения технологической дисциплины, приводящего к сокращению потерь от брака;

96

–использования строительных машин и транспортных средств, особенно дорогостоящих, в экономически эффективных областях и режимах;

–разработки оптимальной стратегии технического развития предприятия, обеспечивающей рациональный уровень затрат и получение прибыли на создание технического потенциала предприятия;

–повышения организационного уровня производства, влекущего за собой сокращение потерь рабочего времени, длительности производственного цикла;

–рационализации организационной структуры системы управления производством.

Глава 5. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Направления анализа сформулируем следующим образом:

1.Анализ формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

2.Факторы, определяющие динамику прибыли от продаж

СМР.

3.Анализ распределения прибыли до налогообложения.

4.Конструктивные предложения.

1.Анализ формирования прибыли до налогообложения

ичистой прибыли

В табл. 5.1 показан порядок формирования прибыли до налогообложения (тыс. р.).

Комментарии к информации табл. 5.1:

1. Выручка от реализации СМР выросла в меньшей степени (+ 15 %), чем себестоимость (+ 39 %); в результате прибыль от продаж уменьшилась и составила в отчетном году 45 % по сравнению с базисным годом.

97

Таблица 5.1 Порядок формирования прибыли до налогообложения

2. Основную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль продаж:

базисный год – 30173128 ×100 =103,7 %; отчетный год – 1404777 ×100 =180,7 %.

Сопоставление прибыли от продаж и прибыли до налогообложения говорит о том, что в базисном году потеряно 3,7 %, а в отчетном – 80,7 % прибыли от продаж.

3. Причины снижения прибыли до налогообложения видны из табл. 5.2.

Таким образом, основной причиной уменьшения прибыли до налогообложения является уменьшение прибыли от продаж.

98

Таблица 5.2 Причины снижения прибыли до налогообложения

4. Структура «прочих доходов» приведена в табл. 5.3. Таблица 5.3

Структура «прочих доходов»

Основную часть «прочих доходов» составляет прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. Ее не следует оценивать как положительный результат деятельности. Она – результат плохо организованного учета или отсутствия работы с экономическими партнерами.

5. Размер налога на прибыль уменьшился с 1287 до 277 тыс. р. или на 1010 тыс. р. Процент налога в прибыли до налогообложения составил:

Уменьшение суммы налога объясняется:

а) уменьшением процента налога в прибыли до налогообложения в размере

(0,357 – 0,4266) × 3017 = – 211 тыс. р.;

б) уменьшением размера прибыли до налогообложения в размере

(777 – 3017) × 0,357 = – 799 тыс. р.

Динамика налогооблагаемой прибыли и ставки налога на прибыль из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» не видна, так как это документ бухгалтерской, но не налоговой отчетности.

5.2. Факторы, определяющие динамику прибыли от продаж СМР

Модель зависимости прибыли от продаж СМР от определяющих ее факторов имеет следующий вид:

= N× × F× Fa× F×a&P× П× = × × × × × × ×

ПТ TДafdahen TNFFaFa&Р ,

где Р – выручка от реализации (продаж) СМР; П – прибыль от

продаж; =Pр./р. – фондоотдача активных основных фондов, e ,

Fa&

П=

определенная по выручке от продажn; , р./р. – прибыль от

Р

продаж в расчете на один рубль выручки от продаж.

Условные обозначения остальных факторов, алгоритм их расчета и численные значения приведены в табл. 1.2.

Значенияenи составляют: