- •22. Налог на добавленную стоимость. Объекты налогообложения. Определение налоговой базы.
- •23. Налог на добавленную стоимость. Ставки налога. Порядок ведения бухгалтерского учета по ндс
- •24.Налог на добавленную стоимость. Льготы по ндс Порядок исчисления налога. Сроки уплаты налога.
- •25. Налог на прибыль организаций. Плательщики налога. Объект обложения налогом.
- •26. Налог на прибыль организаций. Формирование объекта налогообложения. Классификация доходов и расходов. Ставки налога.
- •27. Налог на прибыль организаций. Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
- •28. Налог на прибыль организаций. Понятие налогового учета. Учет амортизируемого имущества.
- •29. Налог на прибыль организаций. Порядок признания доходов и расходов.
- •Глава 25 нк рф предусматривает, что доходы и расходы для целей налогообложения могут признаваться организациями либо по методу начисления, либо по кассовому методу.
- •30. Налог на имущество организаций
- •31. Налог на имущество физических лиц
- •32. Транспортный налог.
- •33. Местные налоги. Земельный налог.
31. Налог на имущество физических лиц
Плательщики
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства).
Объект налогообложения
К объектам налогообложения относятся находящиеся в собственности физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в вышеперечисленных видах имущества.
Налоговая база
Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимостьстроений по состоянию на 1 января каждого года.
Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на
строительную продукцию.
Ставки налога на имущество физических лиц
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения |
Ставка налога |
До 300 тыс. рублей От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей Свыше 500 тыс. рублей |
До 0,1% (включительно) Свыше 0,1%) до 0,3%о (включительно) Свыше 0,3%о до 2% (включительно) |
Льготы, установленные в Законе, действуют на всей территории России. Так, освобождены от уплаты налога на имущество:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;
лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на «Чернобыльской АЭС» и аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более и тд
Налоговый период налога на имущество физических лиц
Налоговый период — календарный год. Отчетных периодов нет.
32. Транспортный налог.
Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.
Налогоплательщики |
Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности. |
Ст.357 НК РФ | ||
Юридические лица (организации) |
Физические лица | |||
Объект налогообложения |
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения |
Ст.358 НК РФ | ||
Налоговая база |
Налоговая база определяется:
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно. |
Ст.359 НК РФ | ||
Налогоый (отчетный) период |
Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: для организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. |
Ст.360 НК РФ | ||
Налогоые ставки |
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом их срока полезного использования. |
Ст.361 НК РФ | ||
Исчисление налога и авансовых платежей |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу. |
Ст.362 НК РФ | ||
Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки. |
Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. | |||
Уплата налога и отчетность |
Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. |
Ст.363 НК РФ | ||
В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога. По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляютналоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. |
Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом |