god_obzor
.pdfГодовой обзор изменений законодательства на 2015 год
Защита интересов собственника
Надёжно!
Уважаемые коллеги!
Примите наши искренние поздравления с наступающим Новым годом и Рождеством!
Пусть 2015 год будет насыщен новыми планами, творческими идеями, хорошими новостями и финансовыми успехами!
Счастья и здоровья Вам и Вашим близким!
Искренне Ваш, коллектив ГК «Аудит-Вела»
Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний
|
Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
|
п.п.1, 2 ст.25.13 НК РФ |
Контролируемая иностранная компания - иностранная организация либо структура без |
|
образования юридического лица (траст, фонд), находящаяся под контролем |
|
организации и (или) физического лица - налоговых резидентов РФ. |
|
Условия признания иностранной организации (иностранной структуры без образования |
|
юридического лица) контролируемой иностранной компанией: |
|
организация (траст, фонд) не является налоговым резидентом РФ; |
|
контролирующими лицами являются организации и (или) физические лица – |
|
резиденты РФ. |
|
Оба условия должны выполняться одновременно. |
|
|
абз.2 п.5 ст.25.13 НК |
Контроль над организацией - это оказание или возможность оказывать влияние на |
РФ |
решения о распределении полученной организацией прибыли (дохода). |
|
|
п.п.1 п.3 ст.25.13, |
Лицо, контролирующие КИК – это: |
п.п. 2 п.3 ст.25.13, |
физическое или юридическое лицо, доля участия, которого в организации |
п.5 ст.25.13 НК РФ |
составляет более 25% или доля участия, которого в организации (для физических |
|
лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более |
|
10%*, если доля участия всех лиц – налоговых резидентов РФ в этой организации |
|
составляет более 50%; |
|
физическое лицо вне зависимости от доли участия осуществляющее контроль над |
|
такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и |
|
несовершеннолетних детей. |
|
|
Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний
|
Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ |
|
|
п.3.1 ст.23, п.1, 3 |
Резиденты РФ (юридические и физические лица) обязаны уведомлять налоговый орган: |
ст.25.14 НК РФ |
о своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает |
10 процентов) – в срок не позднее одного месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации;
об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения) – в срок не позднее одного месяца;
о прекращении участия в иностранных организациях налогоплательщик – в срок не позднее одного месяца с даты прекращения участия.
о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются – в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.
п.4 ст.25.15, п.1.1 |
Контролирующие лица обязаны декларировать нераспределенную прибыль |
ст.223 НК РФ |
контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия: |
|
- организации – в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций; |
|
- граждане – в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. |
|
|
п.1 ст.4 № 376-ФЗ от |
Положения главы 3.4 НК РФ применяются при определении налоговой базы в |
24.11.2014 |
отношении прибыли иностранных компаний, определяемой начиная с периодов, |
|
начинающихся в 2015 году. |
|
|
Налог на добавленную стоимость
Федеральные законы от 28.06.2013 № 134-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ , от 29.11.2014 № 382-ФЗ, приказ ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@
абз. 3 п. 5 ст. 174 НК |
Налоговые агенты, работающие по посредническим договорам, выполняющие функции |
РФ |
экспедиторов и застройщиков, не являющиеся плательщиками НДС или являющиеся |
|
налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с |
|
исчислением и уплатой НДС, представляют декларации по НДС в электронной форме. |
|
|
п. 3 ст. 169 НК РФ |
Налогоплательщики НДС не ведут журналы учета полученных и выставленных счетов- |
|
фактур. |
|
|
п. 3.1 ст. 169 НК РФ |
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут посредники, экспедиторы |
|
и застройщики, в т.ч. если они освобождены от исполнения обязанностей, связанных с |
|
исчислением и уплатой НДС, или не признаются плательщиками НДС. |
|
|
п. 5.1 ст. 174 НК РФ |
В декларацию по НДС включаются сведения из книги покупок и книги продаж |
|
налогоплательщика, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, счетов- |
|
фактур. |
|
|
п. 5.2 ст. 174 НК РФ |
Посредники, экспедиторы и застройщики, не являющиеся налоговыми агентами, |
|
представляют в инспекцию в электронном виде журнал учета счетов-фактур в том случае, |
|
если они освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не |
|
признаются плательщиками данного налога. |
|
|
п.1, 4 ст.174 НК РФ |
Сроки сдачи налоговой декларации и уплаты НДС переносятся с 20-го на 25-е число. |
|
|
приказ ФНС РФ от |
Начиная с отчетности за 1 кв. 2015 г., применяется новая форма налоговой декларации по |
29.10.2014 |
НДС. В нее добавлены новые разделы №№ 8-12. |
|
|
Налог на добавленную стоимость
Федеральные законы от 28.06.2013 № 134-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ , от 29.11.2014 № 382-ФЗ, приказ ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@
п.1 ст.119 НК РФ |
Оштрафовать за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС можно и |
|
|
|
налоговых агентов, и неплательщиков НДС, в случае выставления ими счетов-фактур с |
|
выделенными суммами НДС. |
|
|
п.10 ст.88 НК РФ |
Правила проведения камеральных проверок деклараций по НДС распространяются на лиц, |
|
не являющихся плательщиками НДС, в случае выставления ими счетов-фактур. |
|
|
п.5.1 ст.23 НК РФ |
Налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговую декларацию по НДС в |
|
электронной форме, должны направлять налоговому органу квитанцию о приеме |
|
документов. |
|
|
п.п.2 п.3 ст.76 НК |
Налоговый орган сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в |
РФ |
случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме |
|
требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в |
|
налоговый орган. |
|
|
п.п.1 п.3 ст.76 НК |
Решение о приостановлении операций по счетам в банке в случае непредставления |
РФ |
налоговой декларации может быть вынесено в течение трех лет. |
|
|
п.8.1 ст.88 НК РФ |
При выявлении в ходе камеральной проверки определенных обстоятельств, налоговый |
|
орган будет вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные |
|
документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС . |
|
|
п.1 ст.92, п.1 ст.91 |
При проведении камеральной проверки декларации по НДС, налоговый орган вправе |
НК РФ |
осуществлять осмотр территорий, помещений, документов и предметов. |
|
|
|
Налог на прибыль |
|
|
|
Федеральные законы 28.12.2013 № 420-ФЗ, от 21.02.2014 № 17-ФЗ, |
|
от 20.04.2014 № 81-ФЗ , от 23.06.2014 № 167-ФЗ |
|
|
п.п.3 п.1 ст.254 НК РФ |
Налогоплательщик сможет списывать стоимость имущества, не являющегося |
|
амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода. |
|
|
п. п.1, 1.1, 1.2, 1.3 |
Изменяется порядок учета процентов по долговым обязательствам. |
ст.269 НК РФ |
|
|
|
п.п.2 п.1 ст.268, абз.2 |
Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно будет уменьшить на |
п.2 ст.254 НК РФ |
рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения. |
|
|
п.11.1 ст.250, п.п.5.1 |
Исключается понятие «суммовые разницы», а также специальный порядок их учета. |
п.1 ст.265 НК РФ и др. |
|
|
|
п.8 ст.254, п.п.3 п.1 |
В целях налогообложения перестает применяться метод ЛИФО. |
ст.268 НК РФ и др. |
|
|
|
п. 1, 2 ст. 279 НК РФ |
Изменяются правила определения размера убытка от уступки права требования, |
|
произведенной до срока платежа по договору. |
|
|
п. 4 ст. 279 НК РФ |
Устанавливаются правила определения цены сделки по уступке права требования долга, |
|
признаваемой контролируемой сделкой. |
|
|
ч.2 ст.3, ч.2 ст.4 № |
Российские организации, получившие в 2014 г. дивиденды, с которых не был удержан |
167-ФЗ от 23.06.2014, |
налог на прибыль, обязаны самостоятельно исчислить такой налог и уплатить его в |
п. 7 ст. 6.1 НК РФ |
бюджет не позднее 30 марта 2015 г. |
|
|
ст.280 НК РФ |
Уточняется порядок определения цены ценных бумаг. |
|
|
|
Налог на прибыль |
|
|
|
Федеральные законы 28.12.2013 № 420-ФЗ, от 21.02.2014 № 17-ФЗ, |
|
от 20.04.2014 № 81-ФЗ , от 23.06.2014 № 167-ФЗ |
|
|
ст.280 НК РФ |
Изменяется порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами |
|
и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами. |
|
|
ст.304 НК РФ |
Изменяется порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми |
|
инструментами сделок (ФИС). |
|
|
п.3 ст.271, |
Определен порядок налогообложения ценных бумаг при погашении их номинальной |
п.п.7 п.7 ст.272, |
стоимости частями. |
п.6 ст.280 НК РФ |
|
|
|
п.п.46 п.1 ст.251, |
Из доходов исключаются средства сборов за аэронавигационное обслуживание полетов |
абз.18 п.п.14 п.1 |
воздушных судов в воздушном пространстве РФ и средства, полученные из |
ст.251 НК РФ |
федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное |
|
обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в |
|
соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание. |
|
|
п.48.17 ст.270 НК РФ |
Из расходов исключаются затраты, понесенные за счет средств сборов за |
|
аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном |
|
пространстве РФ и (или) за счет средств, полученных из федерального бюджета в |
|
качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов |
|
воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с |
|
законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание. |
|
|
Прочие налоги
Федеральные законы от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 04.10.2014 № 284-ФЗ
|
Налог на имущество организаций |
|
|
|
|
п.5 ст.382 НК РФ |
Налог, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов, право |
|
|
собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода, |
|
|
рассчитывается с учетом специального коэффициента. |
|
|
|
|
п.3 ст.375 НК РФ |
Остаточная стоимость имущества в целях налогообложения определяется без учета |
|
|
денежной оценки предстоящих в будущем затрат. |
|
|
|
|
абз.2 п.10 ст.378.2 |
Объект недвижимого имущества, образованный в течение текущего налогового периода в |
|
НК РФ |
результате раздела объекта (или иного действия), облагается налогом исходя из |
|
|
кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на |
|
|
государственный кадастровый учет. |
|
|
|
|
|
Транспортный налог |
|
|
|
|
абз.3 п.1 ст.363 НК |
Физические лица уплачивают транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего |
|
РФ |
за истекшим налоговым периодом (норма применяется при уплате транспортного налога |
|
|
за 2014 год). |
|
|
|
|
|
Земельный налог |
|
|
|
|
абз.3 п.1 ст.379 НК |
Физические лица уплачивают земельный налог не позднее 1 октября года, следующего за |
|
РФ |
истекшим налоговым периодом (норма применяется при уплате налога за 2014 год). |
|
|
|
|
|
Специальные налоговые режимы |
|
|
|
Федеральные законы от 02.04.14 № 52-ФЗ, от 21.07.14 № 244-ФЗ |
|
|
|
Упрощенная система налогообложения |
|
|
п.2 ст.346.11 НК РФ |
Организациям на УСН вменяется обязанность уплачивать налог на имущество в |
|
отношении объектов, облагаемых указанным налогом исходя из кадастровой стоимости |
|
|
п.п.2 п.2 ст.346.17 НК |
В целях налогообложения перестает применяться метод ЛИФО. |
РФ |
|
|
|
|
Единый налог на вмененный доход |
|
|
п.4 ст.346.26 НК РФ |
Организациям на ЕНВД вменяется обязанность уплачивать налог на имущество в |
|
отношении объектов, облагаемых указанным налогом исходя из кадастровой |
|
стоимости. |
|
|
|
Патентная система налогообложения |
|
|
абз.4 п.1 ст.346.45, |
Патенты по ПСН могут действовать на территории не только субъекта РФ, но и |
п.п.1.1 п.8 ст.346.43 |
муниципальных образований (группы муниципальных образований). |
НК РФ |
|
|
|
п.п.1.1 п.8 ст.346.43 |
Потенциальный доход предпринимателя от вида деятельности, на который выдан |
НК РФ |
патент, может разниться в зависимости от того, на территории какого муниципального |
|
образования действует патент. |
|
|
п.п.5 п.4 ст.346.45 НК |
Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента влекут отказ в его |
РФ |
выдаче. |
|
|