47. Налоговая система Российской Федерации: понятие и структура

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

В настоящее время налоговая система России, с точки зрения структуры (элементов системы), представлена:

- Министерством по налогам и сборам (МНС) с его региональными и местными подразделениями;

- Министерством финансов РФ (в котором имеется налоговое управление);

- Федеральной службой налоговой полиции (ФСНП) и ее региональными и местными подразделениями;

- Государственным таможенным комитетом (ГТК) с его региональными и местными подразделениями;

- органами государственных внебюджетных фондов и их региональными и местными подразделениями и другими государственными структурами.

48. Система федеральных налогов и сборов РФ

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

49. Система региональных налогов в РФ

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

50. Система местных налогов в РФ

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

51. Налоговые правоотношения: понятие и виды

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением.

Виды:

1)отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;

2)отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

3)отношения в области обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

4)отношения, возникающие при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

52. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов. Налоговые агенты

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанности налогоплательщиков:

1)предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы;

2)в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

3)иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

4)Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны также письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

об открытии или закрытии счетов - в 10-дневный срок;

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях -в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реор­ганизации - в срок не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения;

изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.

Налоговый агент — в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

В отличие от налогоплательщика, на налогового агента формально не возложена обязанность по уплате налога с его собственных доходов и за счёт его собственных средств. Налоговый агент лишь обязан исчислить (рассчитать) сумму налога, подлежащего уплате при осуществлении определённой операции, удержать её (то есть не выплачивать) при выплате денежных средств, причитающихся какому-либо лицу, а также перечислить указанную сумму в бюджет.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

Налоговые агенты исполняют свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками уплачиваемого налога. Кроме того, налоговые агенты обязаны:

1)правильно и своевременно исчислять, удерживать, перечислять в бюджеты соответствующие налоги;

2)письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог;

3)вести учёт начисленных и выплаченных доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов отдельно по каждому налогоплательщику;

4)представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов;

в течение четырёх лет сохранять необходимые документы.