3. Типы налоговой политики

В зависимости от целей налоговой политики, признаваемых на данном этапе социально-экономического развития страны приоритетными, используют ту или иную модель этой политики, зачастую их также характеризуют как типы налоговой политики.

В мировой практике на сегодняшний день сложились три ос­новные модели налоговой политики (рис. 3).

Рис.3

Модель налоговой политики — это апробированный в практике ряда стран и доказавший свою результативность образец, тип налоговой политики, который может использоваться другими странами в качестве аналога.

> Модель политики максимальных налогов

Она характеризуется практикой установления максимального числа налогов и повышения их ставок, сокращения числа льгот, приводящей к увеличению налогового бремени на экономику. Эта модель используется, как правило, в двух случаях.

Во-первых. онапопулярна в чрезвычайные периоды (экономических кризисов, во­енных действий), когда необходимо существенно повысить мобили­зацию финансовых ресурсов в государственный бюджет, увеличитьобъем государственных закупок и инвестиций в определенные ceкторы экономики военного назначения, уменьшая при этом социальные расходы. Приоритетом в данном случае являются фискальные цели, остальные — второстепенными.

Подобная политика была в Россий­ской Федерации в 1992 г. Вместе с тем предпосылок для ее проведения не существовало, в силу чего она привела к негативным последствиям, суть которых состояла в следующем:

• у налогоплательщиков после уплаты налогов практически не оставалось финансовых ресурсов, что делало невозможным расширенное воспроизводство. Экономика страны с каждым годом все сильнее сползала в пропасть кризиса, падали темпы роста производства во всех отраслях;

широкие масштабы приобрело массовое уклонение от налогообложения, приведшее к тому, что побольшинству налогов государство собирало чуть более половины причитающихся доходов. Практика уклонения от платы налогов фактически ставила под сомнение целесообразность функционирования российской налоговой системы. При этом каждый третий легальный налогоплательщик, стоящий на учете в налоговом органе, налоговвообще не платил, практически каждый второй — платил меньше, чем положено по закону; только один из шести налогоплательщиков исправно и в полном объеме рассчитывался по своим обязательствам с государством;

массовый характер приобрела так называемая "теневая экономика, уровень производства в которой по разным оценкам достигал от 25 (официальные данные) до 40% (экспертные оценки). Но укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы не шли, как правило, на развитие производства, а переводились на счета в зарубежных банках и «работали» на экономику других стран. Все это стало одной из главных причин разразившегося в августе 1998 г. острого финансового кризиса, последствием которого стали изменившаяся налоговая политика и усиление регулирующей роли государства в развитии экономики через более активноеиспользование рыночных механизмов, в т.ч. налогов.

Во-вторых, эта политиканаходит применение и в мирное время в отсутствие кризисов, на­пример, в развитых странах Скандинавии, когда высокий уровень налоговой нагрузки сопровождается беспрецедентно высокими со­циальными расходами. В такой политике в качестве приоритетных выступают уже не только фискальные, но и социальные цели.

> Модель политики экономического развития

Она характеризуется практикой установления минимальной налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением государственных инвести­ций и значительным уменьшением социальных расходов. Сущест­венно ослабляя налоговый прессинг на производителей и сохра­няя определенный объем инвестиционных программ, данная по­литика ориентирована на стимулирование экономической актив­ности бизнесаи используется, как правило, в период экономиче­ского оживления, чтобы всемерно способствовать увеличениютемпов экономического роста. Подобной модели придерживались Германия и Япония в период послевоенного восстановления эконо­мики. В 80-е годыXXв. данная модель эффективно использова­ласьв США администрацией Р. Рейгана («рейганомика»). В по­следнее десятилетие ее успешно реализуют страны, осуществляю­щие экспансию на мировые рынки,в частности Китай, Индия, Бразилия, Мексика и др. Приоритетными в данной политике вы­ступают экономические цели. Такая политика провозглашена Правительством РФ на 2007-2010годы (НК и его изменения)

> Модель политики разумных налогов

Она является определенным компромиссом между двумя выше­упомянутыми моделями и характеризуется достаточно сбалансиро­ванным уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем со­циальных расходов. Такая политика используется в основном высо­коразвитыми странами (США, Великобритания, Канада и др.), уже достигнувшими пределов традиционного экономического роста.Такие страны вынуждены поддерживать достаточный уровень соци­ального обеспечения. Разумные налоги им необходимы в первую очередь для сохранения конкурентных позиций своих товаров на существующих мировых рынках и достижения приоритетного по­ложения на вновь формирующихся рынках высокотехнологичной продукции.

Повышение адресности налоговых преференций и регулирова­ние отраслевой налоговой нагрузки позволяет им осуществлять структурную перестройку экономики в соответствии с перспектив­ными потребностями мирового рынка: дестимулировать дальнейшее развитие устаревших производств и стимулировать развитие новей­ших. Приоритетность целей данной политики рассредоточена меж­ду фискальными, экономическими и социальными целями.

Следует отметить, что чаще всего данные модели налоговой по­литики используются не в чистом виде, а в различном их сочета­нии, когда какая-либо модель является доминирующей.