2.1 Облік грошових коштів.

Грошові кошти підприємства мають зберігатися в касі або на рахунку в банку. Каса — спеціально обладнане та ізольоване приміщення, призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки, як в національній так і в іноземній валютах, та інших грошових документів.

До грошових документів в ТОВ «АК» «Зелена долина» відносять грошові квитки, поштові марки, путівки тощо.

Уся готівка на даному підприємстві зберігається, як правило, у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках - у комбінованих і звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем і опечатуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів, яким забороняється передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.

Перед відкриттям приміщення каси і металевих шаф, касир зобов'язаний оглянути недоторканість замків, дверей, віконних ґрат і печаток, переконатися у справності охоронної сигналізації.

У разі пошкодження або зняття печатки, поломки замків, дверей або ґрат касир зобов'язаний негайно доповісти про це керівнику підприємства, який повідомляє про цю подію в органи внутрішніх справ і вживає заходів щодо охорони каси до прибуття працівників міліції.

Приміщення каси має бути ізольоване, а двері до каси під час здійснення операцій - замкнені з внутрішнього боку. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється.

Для ведення касових операцій наказом керівника призначається матеріально-відповідальна особа — касир. Після видання наказу про призначення касира на роботу, керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його з Порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається договір про його повну матеріальну відповідальність. В «АК» «Зелена долина» касирів є декілька.

Ліміт залишку готівки в касі на підприємстві становить 10 000 грн.00 коп.

В господарстві є декілька рахунків в різних установах банку, одже підприємство визначає основний рахунок.

Надходження готівки в касу.

В сучасних умовах можна виділити два значні джерела надходження коштів до каси:

• надходження з рахунку в банку;

11

• готівка, що надходить у вигляді виручки.

Проте, найбільш вагомим в сучасних умовах видом надходжень в підприємств є надходження коштів від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг. При цьому отримувачі готівкового платежу зобов'язані надати підприємствам — платникам обліковий розрахунковий документ (податкову накладну, рахунок-фактуру, товарний чек, акт виконаних робіт, наданих послуг тощо), які б підтверджували здійснені платниками витрати готівки.

Надходження готівки безпосередньо у касу підприємства оформляється прибутковим касовим ордером.(Додаток ) При прийманні грошей в касу підприємства видається квитанція за підписами головного бухгалтера і касира. На прибутковому касовому ордері і на корінці цього ордеру ставиться штамп підприємства.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові документи мають був заповнені бухгалтерією тільки чорнилом темного кольору, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів та іншими способами, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання документів. У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи.

Приймання і видача грошей за касовими ордерами може проводитися тільки в день складання.

Після оформлення прибуткові касові ордери реєструються в Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.(Додаток ) Після реєстрації прибутковий касовий opдер дається до виконання касирові.

Під час одержання прибуткових касових ордерів або видаткових документів касу зобов'язаний перевірити:

а) наявність і справжність на документах підпису головного бухгалтера, а на видаткові документі — дозвільного підпису керівника підприємства або осіб, ним уповноважених;

б) правильність оформлення документів;

в) наявність перелічених у документах додатків.

У разі недотримання хоча б однієї з перелічених вимог касир повертає документи де бухгалтерії для належного оформлення.

Прибуткові касові ордери або видаткові документи одразу ж після одержання або видачі за ними грошей підписуються касиром, а долучені до них документи погашаються штампом або надписом "Оплачено" та "Отримано" із зазначенням дати (число, місяць, рік).

12

Після отримання коштів в касу і видання квитанції про сплату, касир зобов'язаний здійснити запис у Касову книгу.

При внесенні коштів в касу слід пам'ятати, що прибутковий касовий ордер приймається до виконання тільки у день його оформлення. Коли до кінця робочого дня кошти не внесені, то прибутковий касовий ордер анулюється (перекреслюється) касиром і ставиться надпис "анульовано". В бухгалтерії такий же запис здійснюється в журналі реєстрації прибуткових касових ордерів, у графі "примітка". Анульовані касові ордери зберігаються в бухгалтерії в окремій папці на протязі 36 місяців.

Рахунок 31 “Рахунки в банках” призначено для обліку наявності та руху

грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку, які можуть бути

використані для поточних операцій.

На даному підприємстві, рахунок 31 “Рахунки в банках” має такі субрахунки:

311 “Поточні рахунки в національній валюті”

312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”

313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”

314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”

За дебетом рахунку 31 “Рахунки в банках” відображається надходження

грошових коштів, за кредитом – їх використання.

Рахунок 31 “Рахунки в банках” кореспондує за дебетом з кредитом рахунків:

14 “Довгострокові фінансові інвестиції”,

15 “Капітальні інвестиції”,

16 “Довгострокова дебіторська заборгованість”,

18 “Інші необоротні активи”

30 “Каса”

31 “Рахунки в банках”

33 “Інші кошти”

34 “Короткострокові векселі одержані”

35 “Поточні фінансові інвестиції” і фінансові інвестиції”

36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”

37 “Розрахунки з різними дебіторами”

41 “Пайовий капітал”

42 “Додатковий капітал”

45 “Вилучений капітал”

46 “Неоплачений капітал”

48 “Цільове фінансування і цільові надходження”

50 “Довгострокові позики”

52 “Довгострокові зобов’язання за облігаціями”

55 “Інші довгострокові зобов’язання”

60 “Короткострокові позики”

63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

13

64 “Розрахунки за податками й платежами”

65 “Розрахунки з страхування”

68 “Розрахунки за іншими операціями”

69 “Доходи майбутніх періодів”

70 “Доходи від реалізації”

71 “Інший операційний дохід”

73 “Інші фінансові доходи”

74 “Інші доходи”

75 “Надзвичайні доходи”

76 “Страхові платежі”

97 “Інші витрати”

за кредитом з дебетом рахунків:

14 “Довгострокові фінансові інвестиції”

15 “Капітальні інвестиції”

18 “Інші необоротні активи”

24 “Брак у виробництві”

30 “Каса”

31 “Рахунки в банках”

33 “Інші кошти”

35 “Поточні фінансові інвестиції”

36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”

37 “Розрахунки з різними дебіторами”

39 “Витрати майбутніх періодів”

41 “Пайовий капітал”

45 “Вилучений капітал”

46 “Неоплачений капітал”

47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів”

48 “Цільове фінансування і цільові надходження”

50 “Довгострокові позики”

51 “Довгострокові векселі видані”

52 “Довгострокові зобов’язання за облігаціями”

53 “Зобов’язання з оренди”

55 “Інші довгострокові зобов’язання”

60 “Короткострокові позики”

61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”

62 “Короткострокові векселі видані”

63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

64 “Розрахунки за податками й платежами”

65 “Розрахунки з страхування”

66 “Розрахунки з оплати праці”

67 “Розрахунки з учасниками”

68 “Розрахунки за іншими операціями”

69 “Доходи майбутніх періодів”

76 “Страхові платежі”

14

84 “Інші операційні витрати”

85 “Інші затрати”

91 “Загальновиробничі витрати”

92 “Адміністративні витрати”

93 “Витрати на збут”

94 “Інші витрати операційної діяльності”

95 “Фінансові витрати”

97 “Інші витрати”

99 “Надзвичайні витрати”

Отже, нище наведені госродарські операції які використовує господарство ТОВ «АК» «Зелена долина» :

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Отримано у касу гроші із розрахункового рахунку	30 “Каса”	31 “Рахунки в банках”
2.	Погашено заборгованість покупця по векселю шляхом внесення готівки в касу	30 “Каса”	34 “Короткострокові векселі одержані”
3.	Надійшла до каси заборгованість покупців за продукцію, роботи, послуги	30 “Каса”	36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”
4.	Внесено до каси невідшкодовані підзвітні суми працівником підприємства	ЗО “Каса”	372 “Розрахунки з підзвітними особами”
5.	Внесено до каси гроші працівником з метою відшкодування завданих збитків	30 “Каса”	375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”
6.	Внесено засновниками до каси підприємства готівку в рахунок їх внесків до Статутного капіталу	З0 “Каса”	46 “Неоплачений капітал”
7.	Одержано до каси довгострокову та короткострокову позики	30 “Каса”	50 “Довгострокові позики” 60 “Короткострокові позики”
8.	Повернуто до каси передоплату, яку було здійснено на адресу постачальника	З0 “Каса”	63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”
9.	Повернуто до каси помилково видану заробітну плату	З0 “Каса”	66 “Розрахунки за виплатами працівникам”
10.	Надійшла у касу готівка від реалізації продукції, робіт та послуг підприємства	З0 “Каса”	70 “Доходи від реалізації”
11.	Надійшли у касу гроші від реалізації оборотних активів, а також пені, штрафи, неустойки в результаті невиконання іншими підприємствами договірних зобов’язань	З0 “Каса”	71 “Інший операційний дохід”
12.	Одержано до каси готівкою дивіденди за цінними паперами	З0 “Каса”	73 “Інші фінансові доходи”
13.	Одержано до каси готівку від реалізації необоротних активів	30 “Каса”	74 “Інші доходи”
14.	Відображено доходи від надзвичайних подій шляхом внесення готівки до каси	30 “Каса”	75 “Надзвичайні доходи”
15.	Одержано до каси страховика готівку від страхувальників	30 “Каса”	76 “Страхові платежі”
16.	Придбано за готівку цінні папери інших підприємств	14 “Довгострокові фінансові інвестиції"	30 “Каса”
17.	Внесено готівку із каси на розрахунковий рахунок	31 “Рахунки в банках”	30 “Каса”
18.	Видано з каси готівку на відрядження	372 “Розрахунки з підзвітними особами”	30 “Каса”
19.	Здійснено річну передоплату за періодичні видання	39 “Витрати майбутніх періодів”	30 “Каса”
20.	Викуплено підприємством у акціонерів акції власної емісії	45 “Вилучений капітал”	30 “Каса”
21.	Повернуто готівкою довгострокову і короткострокову позики	50 “Довгострокові позики” 60 “Короткострокові позики”	30 “Каса”
22.	Оплачено готівкою із каси заборгованість по виданих довгостроковому і короткостроковому векселях	51 “Довгострокові векселі видані” 62 “Короткострокові векселі видані”	30 “Каса”
23.	Здійснено розрахунки із постачальниками готівкою із каси	63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”	30 “Каса”
24.	Проведено розрахунки із фондами соціального спрямування готівкою із каси	65 “Розрахунки за страхуванням”	30 “Каса”
25.	Виплачено із каси заробітну плату працівникам підприємства	66 “Розрахунки за виплатами працівникам”	30 “Каса”
26.	Виплачено дивіденди власникам цінних паперів підприємства	67 “Розрахунки з учасниками”	30 “Каса”
27.	Проведено розрахунки з іншими кредиторами готівкою із каси	68 “Розрахунки за іншими операціями”	30 “Каса”
28.	Повернуто страхувальнику страхові платежі за умови припинення дії договору страхування	76 “Страхові платежі”	30 “Каса”
29.	Сплачено готівкою із каси визнані штрафи, пені, неустойки	94 “Інші витрати операційної діяльності”	30 “Каса”
30.	Сплачено готівкою із каси відсотки за користування кредитом	95 “Фінансові витрати”	30 “Каса”
31.	Здійснено виплату готівкою із каси страхових сум та страхових відшкодувань	904 “Страхові виплати”	30 “Каса”
32.	Відображено втрати від стихійного лиха	99 “Надзвичайні витрати”	30 “Каса”