ПРИМЕР 2 Организация бюджетирования
.docxПРИМЕР 2
Система бюджетирования ОАО «Хлеб»
Таблица 1 - Перечень стратегических целей ОАО «Хлеб» на 2013 год
№ п/п |
Перечень стратегических целей |
Значение |
1 |
Увеличение доли рынка |
До 38% всего производства хлебобулочных изделий в Калининградской области |
2 |
Увеличение объемов продаж |
До 900 тыс. кг хлебобулочных изделий в год |
3 |
Увеличение числа удовлетворенных клиентов |
До 100% |
4 |
Повышение размера прибыли |
На 30% |
5 |
Расширение ассортимента производимой продукции (выпуск хлебов «здорового питания») |
До 15% объемов продуктов здорового питания, производимых на региональном рынке |
Таблица 2 - Стратегические цели ОАО «Хлеб» по перспективам
Перспектива |
Цели предприятия |
Финансовая перспектива |
Увеличение прибыли |
Увеличение объемов продаж |
|
Снижение удельных издержек |
|
Клиентская перспектива |
Увеличение доли рынка |
Привлечение новых клиентов |
|
Повышение привлекательности бренда |
|
Повышение уровня лояльности и удовлетворенности клиентов |
|
Перспектива внутрихозяйственных процессов |
Ориентация производственного процесса на потребности клиентов |
Стабильно высокое качество продукции |
|
Оптимизация производственных издержек (снижение) |
|
Перспектива потенциала |
Модернизация оборудования |
Повышение профессионального уровня сотрудников |
|
Уровень автоматизации управленческих процессов |
|
Повышение производительности труда |
Таблица 3 - Финансовая структура ОАО «Хлеб»
№ п/п |
Центр финансовой ответственности |
Организационные звенья, входящие в Центр финансовой ответственности |
1 |
Центр инвестиций |
ОАО «Хлеб» |
2 |
Центр прибыли |
ОАО «Хлеб» |
3 |
Центр доходов «Коммерция» |
Коммерческий отдел Служба маркетинга |
4 |
Центр затрат «Администрация» |
Канцелярия Отдел кадров Юридический отдел Хозяйственная служба |
5 |
Центр нормативных затрат «Производство» |
Цеха основного производства Складское хозяйство |
6 |
Центр затрат «Закупки» |
Отдел материально – технического снабжения |
7 |
Центр затрат «Техническое обеспечение» |
Инженерная служба; Отдел информационных технологий |
8 |
Центр финансового учета «Финансы» |
Бухгалтерия; Планово-экономический отдел |
Таблица 4 - Бюджетный классификатор ОАО «Хлеб»
ЦФО |
Наименование статьи |
Бюджетные формы по ЦФО |
1 |
2 |
3 |
Центр инвестиций ОАО «Хлеб» |
Инвестиции по проектам Рентабельность инвестиций |
Инвестиционный бюджет |
Центр прибыли ОАО «Хлеб» |
Чистая прибыль |
Бюджет по прибыли Консолидированный бюджет |
Центр доходов «Коммерция» |
Контролируемые доходы: Доходы от реализации продукции. |
Бюджет продаж;
Бюджет коммерческих расходов; Маркетинговый бюджет. |
Контролируемые затраты: Затраты на маркетинговые исследования и рекламу Заработная плата работников коммерческого отдела; Социальные отчисления. Прочие затраты по продажам |
||
Центр затрат «Администрация» |
Контролируемые затраты: Заработная плата административно-управленческого персонала; Социальные отчисления; Хозяйственные нужды; Командировочные расходы; Представительские расходы; Расходы по персоналу (охрана труда, спецодежда, подготовка и переподготовка кадров); Услуги сторонних организаций; Услуги связи. Страхование ОСАГО; Содержание и техосмотр автотранспорта; |
Бюджет административно-управленческих расходов. |
Центр нормативных затрат «Производство»
|
Контролируемые затраты: Прямые производственные расходы ; Накладные производственные расходы |
Сводный производственный бюджет; Бюджет затрат на сырье и основные материалы; Бюджет прямых затрат труда основных производственных рабочих; Бюджет производственных накладных расходов. |
Центр затрат «Закупки» |
Контролируемые затраты: Стоимость и количество закупаемых сырья и основных материалов Стоимость и количество закупаемого топлива; Заработная плата; Социальные отчисления;
|
Бюджет закупок сырья и основных материалов |
Центр затрат «Техническое обеспечение» |
Контролируемые затраты: Заработная плата Социальные отчисления; Текущий ремонт зданий и сооружений; Коммунальные услуги; Ремонт и содержание транспорта; Ремонт и содержание зданий и сооружений; Ремонт и содержание оборудования; Услуги производственного характера; Хозяйственные расходы (моющие, чистящие средства и др.); Программное обеспечение; Охрана; Пожарная безопасность. |
Бюджет капитальных вложений на приобретение оборудования, модернизацию; Бюджет затрат на эксплуатацию и содержание оборудования. Бюджет затрат на хозяйственные нужды |
Центр финансового учета «Финансы» |
Контролируемые затраты: Заработная плата; Социальные отчисления; Проценты по краткосрочным кредитам и займам; Проценты по долгосрочным кредитам и займам; Расходы на оформление кредитов и займов; Обязательное страхование имущества; Налоги, сборы, платежи; Амортизация. |
Сводный операционный бюджет; Финансовый бюджет; Налоговый бюджет; Бюджет дебиторской и кредиторской задолженности. |
Центр дохода «Коммерческий отдел» :
-
Бюджет продаж,
-
Бюджет коммерческих расходов.
Таблица 5 – Бюджет продаж ОАО «Хлеб»
Показатели |
201_ год по месяцам |
||||
Январь |
Февраль |
… |
Декабрь |
Всего |
|
Планируемый объём продаж продукции, в том числе: |
|
|
|
|
|
Хлебобулочные изделия |
|
|
|
|
|
Объем продаж, кг |
|
|
|
|
|
Цена, руб./кг |
|
|
|
|
|
Выручка, руб. |
|
|
|
|
|
Бараночные изделия |
|
|
|
|
|
Объем продаж, кг |
|
|
|
|
|
Цена, руб./кг |
|
|
|
|
|
Выручка, руб. |
|
|
|
|
|
……… |
|
|
|
|
|
Пряничные изделия |
|
|
|
|
|
Объем продаж, кг |
|
|
|
|
|
Цена, руб./кг |
|
|
|
|
|
Выручка, руб. |
|
|
|
|
|
Выручка от продаж продукции |
|
|
|
|
|
Таблица 6 - Бюджет коммерческих расходов ОАО «Хлеб»
Показатели |
201_ год по месяцам |
||||
Январь |
Февраль |
… |
Декабрь |
Всего |
|
Заработная плата сотрудников |
|
|
|
|
|
Социальные отчисления |
|
|
|
|
|
Маркетинг и реклама |
|
|
|
|
|
Информационные материалы |
|
|
|
|
|
Представительские расходы |
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Центр затрат «Производство» - Бюджет производственных расходов ОАО «Хлеб»
Таблица 7 - Бюджет производственных расходов ОАО «Хлеб»
Затраты на производство по видам продукции |
201_ год по месяцам |
||||
Январь |
Февраль |
… |
Декабрь |
Всего |
|
Прямые производственные затраты |
|||||
Хлебобулочные изделия |
|
|
|
|
|
Тесто дрожжевое, зерновое |
|
|
|
|
|
Заработная плата производственного персонала |
|
|
|
|
|
Социальные отчисления |
|
|
|
|
|
Электроэнергия на производственные цели |
|
|
|
|
|
Бараночные изделия |
|
|
|
|
|
Тесто сдобное |
|
|
|
|
|
Заработная плата производственного персонала |
|
|
|
|
|
Социальные отчисления |
|
|
|
|
|
Электроэнергия на производственные цели |
|
|
|
|
|
….. |
|
|
|
|
|
Накладные производственные расходы |
|||||
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования:
- амортизация оборудования и транспортных средств - ремонт оборудования - энергетические затраты на оборудование - услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования - заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование - соц.отчисления
|
|
|
|
|
|
Общецеховые расходы на управление |
|||||
- содержание аппарата управления цехом - содержание прочего цехового персонала - амортизация зданий и сооружений - недостачи и потери в цехах - прочие |
|
|
|
|
|
Итого производственных расходов |
|
|
|
|
|
Центр затрат «Администрация» - Бюджет управленческих расходов
Бюджетирование управленческих расходов осуществляется в разрезе затрат на осуществление непроизводственных функций.
Таблица 8 - Бюджет управленческих расходов ОАО «Хлеб»
Показатели |
201_ год по месяцам |
||||
Январь |
Февраль |
… |
Декабрь |
Всего |
|
Заработная плата АУП |
|
|
|
|
|
Социальные отчисления |
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
Командировочные расходы |
|
|
|
|
|
Представительские расходы |
|
|
|
|
|
Хозяйственные нужды:
|
|
|
|
|
|
Расходы по персоналу:
переподготовка кадров;
|
|
|
|
|
|
Услуги сторонних организаций:
|
|
|
|
|
|
Услуги связи |
|
|
|
|
|
Прочие расходы (экология, непредвиденные) |
|
|
|
|
|
Итого расходов |
|
|
|
|
|
…………………………..
Бюджет по прибыли
Таблица 9 - Бюджет по прибыли ОАО «Хлеб»
№п/п |
Наименование статей |
Всего |
1 |
Доходы |
|
1.1 |
Доходы центра «Коммерческий отдел» |
|
|
Итого доходов |
|
2 |
Расходы |
|
2.1 |
Расходы центра «Производство» |
|
2.2 |
Расходы центра «Закупки» |
|
2.3 |
Расходы центра «Коммерческий отдел» |
|
2.4 |
Расходы центра «Техническое обеспечение» |
|
2.5 |
Расходы центра «Администрация» |
|
2.6 |
Расхода центра «Финансы» |
|
|
Итого расходов |
|
3 |
Прибыль до налогообложения |
|
4 |
Налог на прибыль |
|
5 |
Чистая прибыль |
|
Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС)
Таблица 10 - Бюджет Движения Денежных Средств ОАО «Хлеб»
№п/п |
Наименование статей |
Всего |
|
Остаток денежных средств на начало периода |
|
1 |
Денежные поступления, в том числе: |
|
1.1 |
Поступления доходов центра «Коммерческий отдел» |
|
2 |
Расходование денег, в том числе: |
|
2.1 |
Выплаты расходов центра «Производство» |
|
2.2 |
Выплаты расходов центра «Закупки» |
|
2.3 |
Выплаты расходов центра «Техническое обеспечение» |
|
2.4 |
Выплаты расходов центра «Коммерческий отдел» |
|
2.5 |
Выплаты расходов центра «Администрация» |
|
2.6 |
Выплаты расходов центра «Финансы» |
|
|
Остаток денежных средств на конец периода |
|