1.2. Теория, функции и принципы налогообложения

Налогообложение – определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.

Свою сущность в действии любая экономической категория проявляет через функции. Посредством функций реализуется и общественное назначение категорий «налог» и «налогообложение». Налог несет в себе лишь признаки функций, которые выражают его свойства и проявляются в действии как функции категории «налогообложение».

	Важнейшие функции налогообложения
налоговым правом налоговой политикой

Фискальная функция - проведение изъятия средств налогоплательщиков (физических и юридических лиц) в централизованные финансовые фонды государства (в бюджет и внебюджетные фонды) для реализации государственных программ. Эти средства расходуются посредством распределительной функции экономической категории «финансы» на:

-социальные услуги (образование, здравоохранение, социальные пособия);

-хозяйственные нужды (капиталовложения в инфраструктуру, дотации предприятиям и сельскому хозяйству);

-поддержку вооруженных сил, внешней политики, безопасности;

-административно-управленческие расходы;

-платежи по государственному долгу.

Социальная функция осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов физических лиц. Примерами реализации социальной функции являются прогрессивная шкала налогообложения личных доходов, налоговые скидки.

Регулирующая функция предполагает влия­ние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру. Суть регулирующей функции состоит в том, что налогами облагаются ресурсы, направ­ляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направля­емые на накопление производственных фондов. Для этой функции выде­ляют три составляющие:

Соотношение функций налогообложения в развитии общества зависит от целей и задач налоговой политики государства, которая должна базироваться на теории налогового права. В свою очередь, налоговая политика государства формирует правовые основы налогообложения в государстве.

Целью налогообложения является разрешение противоречия между объективным и субъективным началами экономической категории «налог», которое достигается совершенствованием налоговых форм и налоговых отношений.

Теория налогообложения формировалась и развивается на основе исследований ученых и практиков в сфере налогообложения, изложенных в общих и частных налоговых теориях.

	Теории налогов
Общие				Частные
Теория обмена				Теория соотношения прямого и косвенного налогообложе­ния
Атомистическая теория				Теория единого налога
Теория наслаждения				Теория пропорционального и прогрессивного налогообло­жения
Теория налога как страховой премии				Теория переложения налогов
Классическая теория
Кейнсианская теория
Монетаристская теория
Теория экономики предложения

Принципы оп­тимальной сис­темы налогооб­ложения
	Простота алгоритма расчета отдельных налогов
	Отсутствие дублирования
	Простота и экономичность системы сбора налогов
	Стабильность
	Законодательное регламентирование
	Пропорциональность налоговых сборов выгоде, которую взамен может предоставить государство
	Равенство по доходам и правам граждан, облагаемых равным налогом
	Приемлемый размер общего налогового давления
	Справедливость по горизонтали
	Справедливость по вертикали

Справедливость по горизонтали предполагает, что равные по доходам лица должны платить равные налоги. Принцип справедливости по вертикали заключается в том, что если равные по экономическому и социальному положению налогоплательщики платят равные налоги, то и неравные должны платить неравные налоги.

Через изменение системы налогообложения осуществляется государственное налоговое управление развитием экономики государства и социально-экономическим развитием общества.