- •Уголовное право
- •Содержание
- •§ 2. История развития Особенной части уголовного права
- •§ 3. Система Особенной части
- •Глава 2. Преступления против жизни и здоровья
- •§ 1. Общая характеристика преступлений
- •Против личности
- •§ 2. Преступления против жизни
- •§ 3. Преступления против здоровья
- •Глава 3. Преступления против свободы, чести и достоинства
- •§ 1. Общая характеристика Общая характеристика преступлений, посягающих на свободу.
- •§ 2. Преступления против личной свободы
- •§ 3. Преступления против чести и достоинства личности
- •§ 2. Изнасилование
- •§ 3. Насильственные действия и понуждение к действиям сексуального характера
- •§ 4. Иные половые (сексуальные) преступления, состоящие в грубом нарушении половой морали по отношению к лицам молодого возраста
- •Глава 5.
- •§ 2. Преступления против политических прав и свобод
- •§ 3. Преступления против социальных прав и свобод
- •§ 4. Преступления против личных прав и свобод
- •Глава 6.
- •§ 2. Преступления против несовершеннолетних
- •§ 3. Преступления против семьи
- •Глава 7. Преступления против собственности
- •§ 1. Общая характеристика
- •Преступлений против собственности
- •§ 2. Общее понятие и содержание хищения чужого имущества
- •§ 3. Хищение чужого имущества: его формы и виды
- •§ 4. Причинение имущественного или иного ущерба без признаков хищения
- •§ 5. Уничтожение или повреждение чужого имущества
- •Глава 8.
- •§ 2. Преступления, посягающие на законную предпринимательскую деятельность
- •§ 3. Преступления в денежно-кредитной сфере
- •§ 4. Преступления, совершенные в сфере финансовой деятельности государства
- •§ 5. Преступления в сфере налогообложения.
- •§ 6. Преступления в иной экономической сфере деятельности
- •Глава 9. Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях
- •§ 1. Общая характеристика преступлений против
- •Интересов службы в коммерческих и иных организациях
- •§ 2. Посягательства, направленные против правильного осуществления полномочий управляющим организации
- •§ 3. Посягательства, направленные против правильной в соответствии с задачами и полномочиями профессиональной (коммерческой) деятельности
- •Глава 10.
- •§ 2. Общие виды преступлений против общественной безопасности
- •§ 3. Преступления против общественного порядка
- •§ 4. Преступления против общественной безопасности, сопряженные с производством различного рода работ
- •§ 5. Преступления против общественной безопасности, сопряженные с общеопасными предметами (ст. Ст. 218,220-226 ук рф)
- •Глава 11. Преступления против здоровья населения и общественной нравственности
- •§ 1. Общая характеристика преступлений против
- •Здоровья и общественной нравственности
- •§ 2. Преступления, посягающие на здоровье населения
- •§ 3. Преступления против общественной нравственности
- •Глава 12. Экологические преступления
- •§ 1. Общая характеристика экологических преступлений
- •§ 2. Экологические преступления, нарушающие правила экологической безопасности при специальных видах деятельности
- •§ 3. Экологические преступления, посягающие на живую природу и против живой природы
- •Глава 13.
- •§ 2. Преступления, непосредственно связанные с нарушением правил безопасности движения и эксплуатации транспортных средств
- •§ 3. Преступления, непосредственно не связанные с нарушением правил безопасности и эксплуатации транспортных средств
- •Глава 14. Преступления в сфере компьютерной информации
- •§ 1. Общая уголовно-правовая характеристика
- •§ 2. Характеристика отдельных составов преступлений
- •Глава 15.
- •§ 2. Преступления, посягающие на внутреннюю и внешнюю, политическую и экономическую безопасность, а также на обороноспособность страны
- •§ 3. Иные преступления против конституционного строя и безопасности государства
- •Глава 16.
- •§ 2. Характеристика преступлений, связанных со злоупотреблениями должностными полномочиями и превышениями должностных полномочий
- •§ 3. Преступления, связанные со взяточничеством
- •Глава 17. Преступления против правосудия
- •§ 1. Общая характеристика преступлений
- •Против правосудия
- •§ 2. Преступления, совершаемые работниками органов правосудия при выполнении возложенных на них функций
- •§ 3. Посягательства, совершаемые лицами, обязанными по закону или в силу гражданского долга содействовать правосудию или не препятствовать его осуществлению
- •§ 4. Посягательства, совершаемые лицами, к которым применены меры государственно-правового воздействия
- •Глава 18. Преступления против порядка управления
- •§ 1. Общая характеристика преступлений
- •Против порядка управления
- •§ 2. Посягательства на авторитет государственной власти и неприкосновенность Государственной границы
- •§ 3. Посягательства на нормальную деятельность органов государственной власти и органов местного самоуправления и их представителей
- •§ 4. Посягательства на установленный порядок ведения и обращения официальной документации и государственных наград
- •Глава 19. Преступления против военной службы
- •§ 1. Общая характеристика преступлений
- •Против военной службы
- •§ 2. Характеристика отдельных составов преступлений против военной службы
- •Глава 20.
- •§ 2. Характеристика конкретных составов преступлений
- •Уголовное право
- •428025, Г. Чебоксары, пр. М.Горького, 24
- •428000, Г. Чебоксары, пр. Ленина, 12б.
§ 5. Преступления в сфере налогообложения.
Ст. 198. Уклонение от уплаты налога и (или) сборов с физического лица.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем не предоставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере – законодателем отнесено к категории небольшой тяжести.
Общественная опасность – состоит в нарушении финансовых интересов государства, подрыве благосостояния общества, прав отдельных групп граждан.
Непосредственный объект – это общественные отношения, регулирующие порядок налогообложения физических лиц, внесения страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Предметом являются денежные средства, поступающие в бюджеты различных уровней в виде сборов.
Объективная сторона – включает в себя следующие разновидности деяний:
1) уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;
2) деяние, совершенное путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более ста тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая триста тысяч рублей.
По своей конструкции состав преступления – материальный.
Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины.
Субъект – только физическое, вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста уголовной ответственности, обязанное в соответствии с законом платить налоги, вносить страховой взнос и представлять декларацию.
Квалифицированный состав: то же деяние, совершенное в особо крупном размере. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем не предоставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений совершенное в особо крупном размере (сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей).
Ст. 199. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, – отнесено законодателем к категории небольшой тяжести преступлений.
Общественная опасность – состоит в нарушении финансовых интересов государства, подрыве благосостояния общества, прав отдельных групп граждан.
Непосредственный объект – общественные отношения в сфере финансов и в части формирования бюджета от сбора налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Предмет – денежные средства, поступающие в бюджеты различных уровней в виде сборов.
Объективная сторона – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Крупный размер – признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей.
Способы совершения – два:
а) путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;
б) путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений.
Состав по своей конструкции – формальный.
Субъективная сторона – характеризуется прямым умыслом. Цель – уклонение от уплаты налогов или страховых взносов.
Субъект – специальный: лица, которые по закону обязаны обеспечивать правильность данных, определяющих исчисление налогов и страховых взносов: руководители и главные бухгалтера либо лица, их заменяющие.
Квалифицированный состав – то же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере (сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей).
Ст. 1991. Неисполнение обязанностей налогового агента
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, – отнесено законодателем к преступлениям небольшой тяжести, а по части второй – к тяжким преступлениям.
Общественная опасность выражается в том, что в результате деяния приносится ущерб экономическим интересам государства, оно способствует развитию частнособственнических извращенных устремлений у отдельных лиц, нарушается установленный порядок взимания налогов и сборов.
Непосредственный объект – общественные отношения, складывающиеся по поводу уголовно-правовой охраны порядка выполнения обязанностей налоговым агентом по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет.
Объективная сторона – выражается в неисполнении в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере – признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.
Мотив и цель – различные, как правило, корыстные.
Субъектом преступления – является налоговый агент, согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ к нему относятся российские организации, индивидуальные предприниматели (с 16 лет) и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы и которые обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Квалифицированный состав – то же деяние, совершенное в особо крупном размере (сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей).
Ст. 1992 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере, – отнесено законодателем к преступлениям средней тяжести.
Общественная опасность выражается в том, что посягает на установленный порядок налогообложения и препятствуют нормальной деятельности налоговых органов по взысканию недоимок по налогам и сборам.
Непосредственный объект – образуют общественные отношения, регулирующие порядок налогообложения.
Объективная сторона выражается в активных действиях по сокрытию денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере.
Сокрытие – есть полное или частичное утаивание и удержание денежных средств либо иного имущества, за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах (ст. 45-48 НК РФ), должно быть произведено взыскание недоимки.1
Крупный размер – не разъясняется законодателем. Исходя из анализа примечаний к ст. 169 и 199 УК РФ, им является сумма в размере превышающем 250 тысяч рублей.
Состав преступления по своей конструкции – формальный.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
Мотив и цель – различные, как правило, корыстные.
Субъект – специальный: юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель, т.е. лицо, уполномоченное и обязанное при уплате налогов указывать точное наименование, характер и содержание собственного имущества, с которого подлежит уплата налога.
Поскольку ответственные лица юридических лиц являются должностными лицами, содеянное ими деяние следует квалифицировать по совокупности и со ст. 285 или 286 УК РФ.