- •Глава 1. Теоретические основы налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта 5
- •Глава 2. Анализ налоговой нагрузки оао «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение» 21
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические основы налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта
- •1.1 Основные подходы к определению налоговой нагрузки
- •1.2 Способы расчета налоговой нагрузки юридического лица
- •1.3 Оптимизация налоговой нагрузки предприятия
- •Глава 2. Анализ налоговой нагрузки оао «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение»
- •2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика оао «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение»
- •2.2 Анализ налоговых платежей оао «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение»
- •2.3 Определениеналоговой нагрузки оао «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение»
- •Заключение
- •Список использованных источников
2.2 Анализ налоговых платежей оао «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение»
ОАО «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение» использует общий режим налогообложения и уплачивает следующие налоги: НДС, НДФЛ (выступает как налоговый агент), страховые взносы во внебюджетные фонды, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог и налог на прибыль.
Динамика налоговых платежей позволяет оценить динамику важнейших финансовых показателей деятельности предприятия.
Чтобы убедиться в этом, проведем анализ налоговых платежей за период 2010-2012 гг., используя налоговые декларации по отдельным видам налогов и расчеты налоговых платежей, предоставленные Улан–Удэнским приборостроительным производственным объединением.
Рассматривая налоги и отчисления исследуемого предприятия за период 2010-2012 гг., проанализируем их структуру, определим удельный вес отдельных видов налоговых платежей, а также их рост или снижение в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом по фактической сумме (в тыс. руб.) и по удельному весу (в %). Структура налоговых издержек представлена в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Структура налоговых издержек «Улан-Удэнского приборостроительного производственного объединения»
Виды налогов |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2012 г. в % к 2010 г. | |||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. Вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. Вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. Вес, % | ||
Включаемые в выручку, в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
- НДС |
27750 |
62,01 |
34963 |
59,18 |
40556 |
56,66 |
146 |
Включаемые в расходы, в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
- Страховые взносы |
6548 |
14,63 |
8959 |
15,17 |
12434 |
17,37 |
190 |
- налог на имущество организаций |
2843 |
6,35 |
3016 |
5,11 |
4689 |
6,55 |
165 |
- земельный налог |
1692 |
3,78 |
2646 |
4,48 |
3111 |
4,35 |
184 |
- транспортный налог |
1038 |
2,33 |
2112 |
3,57 |
3499 |
4,89 |
337 |
Относимые на чистую прибыль, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
- налог на прибыль |
4880 |
10,9 |
7379 |
12,49 |
7293 |
10,18 |
149 |
ВСЕГО |
44751 |
100 |
59075 |
100 |
71582 |
100 |
|
Наиболее значимыми налогами для предприятия являются НДС, страховые взносы, налог на прибыль, имущественные налоги (налог на имущество организаций и земельный налог).
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации от сырья до предметов потребления. НДС определяется как разница между реализованной продукцией и стоимостью материальных затрат, отнесенных на себестоимость. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога. Данный налог зачисляется в федеральный бюджет.
Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение уплачивало НДС в 2010 - 2012 гг. по ставке 18%. По данным анализа заметим, что сумма НДС за 2011 г. увеличилась по сравнению с 2010 г. с 27750 тыс. руб. до 34963 тыс. руб., т.е. на 7213 тыс. руб. по фактической сумме или 20,6%. В 2012 г. увеличилась на 5593 тыс. руб. по фактической сумме или 13,8% по сравнению с 2011 г. с 34963 тыс. руб. до 40556 тыс. руб.
Рост НДС связано с увеличением выручки в среднем на 13,2% и материальных затрат – 8,8%. Если рассматривать этот налог в удельном весе за период 2010-2012 гг., то значимость налога уменьшается. В 2011 г. удельный вес снижается с 62,01% до 59,18% по сравнению с 2010 г. на 2,83%, а в 2012 г. 59,18% до 56,66% по сравнению с 2011 г. на 2,52%. Это связано за счет увеличения земельного налога, транспортного налога и страховых взносов.
Сумма страховых взносов за 2011 г. возросла по сравнению с 2010 г. с 6548 тыс. руб. до 8959 тыс. руб., т.е. на 2411 тыс. руб. или на 26,9%. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 3475 тыс. руб. или 27,9% с 8959 тыс. руб. до 12434 тыс. руб. Рост страховых взносов во внебюджетные фонды связано с увеличением фонда оплаты труда в среднем на 27,4%
Налог на имущество организаций исчисляется от среднегодовой стоимости основных средств, учитываемых по остаточной стоимости. Ставка налога составляет 2,2%. Данный налог зачисляется равными долями в региональный и местный бюджеты.
Сумма данного налога возросла в 2011 г. по сравнению с 2010 г. с 2843 тыс. руб. до 3016 тыс. руб., т.е. на 173 тыс. руб. по фактической сумме или на 5,74%. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. налог на имущество увеличился на 1673 тыс. руб. или 35,7% с 3016 тыс. руб. до 4689 тыс. руб.
Увеличение произошло за счет роста среднегодовой стоимости имущества, т.е. налоговой базы. Для местного и регионального бюджетов этот налог является стабильным доходом, т.к. его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц в целях стимулирования неиспользования в производстве материальных ценностей.
Земельный налог определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Во владении предприятия находятся земельный участок площадью 6058 квадратных метров. Сумма налога зачисляется равными долями в федеральный и региональный бюджеты.
Сумма земельного налога значительно возросла с 1692 тыс. руб. до 2646 тыс. руб., т.е. на 954 тыс. руб. или 36,1% в 2011 г. по сравнению с 2010 г. В 2012 г. увеличилась на 465 тыс. руб. или 14,9% по сравнению с 2011 г. с 2646 тыс. руб. до 3111 тыс. руб. Рост налога произошел за счет увеличения кадастровой стоимости земельных участков.
При исчислении транспортного налога объектом налогообложения в У-УПО признаются грузовые и легковые автомобили. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. сумма налога увеличилась с 1038 тыс. руб. до 2112 тыс. руб., т.е. на 1074 тыс. руб. или 50,9. В 2012 г. увеличилась на 1387 тыс. руб. или 39,6% по сравнению с 2011 г. с 2112 тыс. руб. до 3499 тыс. руб. Рост налога произошло за счет увеличения транспортных средств.
Налог на прибыль в 2011 г. увеличился на 2499 тыс. руб. или на 33,9% по сравнению с 2010 г. с 4880 тыс. руб. до 7379 тыс. руб., а в 2012 г. уменьшился на 86 тыс. руб. или на 1,2% по сравнению с 2011 г. с 7379 тыс. руб. до 7293 тыс. руб. Это связано за счет увеличения выручки в среднем на 13,2% и затрат – 11,15%
Таким образом, большую долю в структуре налоговых издержек занимает НДС: в 2010 г. – 62,01%, в 2011 г. – 59,18% и в 2012 г. - 56,66%, - как видно из таблицы 2.2. Тогда как транспортному налогу приходится меньшая доля налоговых издержек: в 2010 г. – 2,33%, в 2011 г. – 3,57% и в 2012 г. – 4,89%.
Структура и количество уплачиваемых налогов имеет весомое значение для характеристики налоговой нагрузки. Наиболее «трудными» являются налоговые платежи, исчисляемые независимо от полученного дохода и лишь частично перелагаемые на конечного потребителя.