54. Акцизы, дифференциация ставок акциза, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы.

Основой для исчисления акцизов является федеральный закон об акцизах от 7.03.96 г. с последующими изменениями и дополнениями.

Подакцизные товары:

1. спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащая продукция с долей содержания этилового спирта свыше 9%;

1. алкогольная продукция;

2. пиво;

3. табачные изделия;

4. ювелирные изделия;

5. нефть, включая газовый конденсат;

6. бензин автомобильный;

7. легковые автомобили с рабочим объемом двигателя более 2500 см³;

8. отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым правительством РФ;

9. ввозимые на территорию РФ подакцизные товары.

Объектом налогооблажения по акцизам является отпускная цена без акциза.

По ввозимым товарам объектом налогооблажения является таможенная стоимость + таможенная пошлина + таможенные сборы.

Если подакцизные товары используются для изготовления товаров, не облагаемых акцизами, то базой налогооблажения является отпускная цена без учета акциза.

Ставки акцизов:

1. адвалорные – устанавливаются в процентах к объекту налогооблажения;

2. специфические – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения.

Исчисление суммы акциза

Сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно и выделяется отдельной строкой в расчетных документах.

По товарам, на которые ставки акцизов устанавливаются в виде процентов, сумма акциза определяется по следующей формуле:

, где

А – ставка акциза в %;

Н_о – отпускная цена продукции без акциза или таможенная стоимость + таможенная пошлина + таможенные сборы.

Если для исчисления акциза используется рыночная цена, то сумма акциза исчисляется по формуле:

, где

H_р – рыночная цена.

Если ставки акцизов твердые, то сумма акциза определяется по средствам умножения налоговой ставки в рублях и копейках на налоговую базу.

Если предприятие использует подакцизные товары для производства товаров, то производимые товары также облагаются акцизами, но из сумм акцизов на них вычитаются суммы акцизов по сырью.

Сроки уплаты акцизов:

1. акцизы уплачиваются не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным, по подакцизным товарам (за исключением природного газа, реализованного с 1 по 15 число отчетного месяца);

2. акцизы уплачиваются не позднее 15 числа 2-ого месяца, следующего за отчетным, по подакцизным товарам (за исключением природного газа, реализованного с 16 по последнее число отчетного месяца).

55. Ндс, ставки налога, порядок исчисления, уплаты, налоговые льготы.

Плательщиками НДС являются юридические лица, осуществляющие производственную и другую коммерческую деятельность.

В соответствии со статьей 3 закона об НДС определены 2 самостоятельные разновидности объекта налогооблажения:

1. обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ;

1. товары, ввозимые на территорию РФ.

Плательщики внутреннего НДС подразделяются на 4 группы субъектов:

1. любые организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие в соответствии с законодательством РФ статус юридических лиц и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

2. филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, организации, не являющиеся юридическими лицами и самостоятельно реализующие товары, работы, услуги;

3. семейные, индивидуальные и частные предприятия;

4. международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и другую коммерческую деятельность на территории РФ.

Налогооблагаемая база по НДС:

1. облагаемый оборот по реализации товаров, работ, услуг выше себестоимости;

2. облагаемый оборот, исчисленный на основе специальных расчетов в целях налогооблажения (реализация по ценам не выше фактической себестоимости и безвозмездная передача средств);

3. облагаемый оборот, возникающий в будущем (авансы полученные);

4. иные денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров;

5. облагаемый оборот по сумме штрафов по хозяйственным договорам.

В настоящее время в РФ установлены следующие ставки НДС:

1. основные, устанавливаемые законодательными актами и применяемые при исчислении налога с облагаемого оборота, не включающего в свою стоимость сумму НДС.

Ставка 10 % применяется по продовольственным товарам первой необходимости и товарам для детей в соответствии с перечнем РФ.

, НОБ_ндс=выручка с учетом НДС

2. расчетные ставки, определяемые расчетным путем и применяемые к объекту налогооблажения, в цену которого входит НДС: 9,09% и 16,67%.

В России действует следующая схема уплаты НДС:

НДС_{в бюджет}=НДС_{полученный}-НДС_{уплаченный}

При исчислении сумм НДС, подлежащих возмещению, используется следующая схема:

НДС_{к зачету}= НДС_{уплаченный}-НДС_{не подлежащий зачету}

Льготы по НДС:

1. изъятие из обложения отдельных элементов налога;

2. понижение налоговых ставок;

3. вычет из налогового оклада;

4. освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков.

Группы налоговых льгот:

1. социальные;

2. экономические;

3. льготы, которые введены для упрощения работы налоговых органов и снижения их затрат по обработке информации;

4. ставка НДС, порядок исчисления и уплаты.