2.2 Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами
Необходимым условием выполнения плана по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечения предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным и интенсивным путем.
Используя печень данных путей можно провести расчет системы показателей эффективности использования материально-производственных запасов в ООО «Оленеводческое предприятие «МЕССО» на основе данных бухгалтерской отчетности за 1 и 2 кварталы 2012 года, представленные в приложении 1 и 2 соответственно. Для расчета необходимы также показатели выручки и себестоимости продукции (таблица 5).
Таблица 5 - Выписка из отчета о прибылях и убытках, в руб.
|
Наименование показателя |
На конец 1 квартала |
На конец 2 квартала |
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
2 011 450 |
2 581 479 |
|
Продолжение таблицы 5
| ||
|
Наименование показателя |
На конец 1 квартала |
На конец 2 квартала |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг |
1 238 215 |
1 801 346 |
Рисунок 1 – Выписка из отчета о прибылях и убытках, в руб.
По результатам проведенного анализа из таблицы 5 можно сделать вывод о том, что выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за анализируемый период увеличились на 570 029 рублей. Также себестоимость проданных товаров, продукции, услуг увеличилась на 563 131 рублей.
Интенсивный путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижения себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства. Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
- оценка уровня эффективности использования материальными ресурсами.
Для этого необходимо провести расчет показателей эффективности использования материальных ресурсов (таблица 6).
Таблица 6 - Расчет показателей эффективности использования материально-производственных запасов
|
Наименование показателя |
Формула для расчета |
Расчет |
Итого | |||
|
Конец 1 кв. 2012 года |
Конец 2 кв. 2012 года |
Конец 1 кв. 2012 года |
Конец 2 кв. 2012 года | |||
|
Материалоотдача |
Мо=N/МЗ |
2011450/354301 |
2581479/658593 |
5,67 |
3,92 | |
|
Материалоемкость |
Ме=МЗ/N |
354301/2011450 |
658593/2581479 |
0,17 |
0,25 | |
|
Удельный вес материальных затрат |
Dмз= МЗ/С |
354301/1238215 |
658593/1801346 |
0,28 |
0,36 | |
Из таблицы 6 видно, что выход продукции на один рубль материальных затрат в 1 квартале 2012 года составил 5,67 рублей, а во 2 квартале 2012 года 3,92рублей. Произошло небольшое увеличение материалоемкости с 0,17 до 0,25, этот показатель является обратным материалоотдаче и характеризует величину материальных затрат, приходящейся на один рубль произведенной продукции. Удельный вес в себестоимости продукции равен в 1 квартале 0,28, а во 2 квартале 0,36.
Уровень обеспеченности предприятия материальными ресурсами определяется сравнением фактического количества закупленных ресурсов с плановой их потребностью и расчетом абсолютных и отклонений от плана. Для того чтобы провести оценку эффективности использования материально-производственных запасов, необходимо рассчитать экономию или перерасход материальных ресурсов, которые характеризуются показателями абсолютной экономии (перерасхода) и относительной экономии (перерасхода) материальных ресурсов. Допустим, что в первом квартале были произведены мероприятия по улучшению использования материально- производственных запасов, тогда можно будет оценить данное мероприятие на основе показателей экономии или перерасхода материальных ресурсов (таблица 7).
Таблица 7 - Расчет абсолютной экономии (перерасхода) и относительной экономии (перерасхода)
|
Наименование показателя |
Формула для расчета |
Расчет |
Итого | |||
|
1квартал 2012 года |
2квартал 2012 года |
1квартал 2012 г. |
2квартал 2012 г. | |||
|
Абсолютная экономия (перерасход) материальных ресурсов |
Эабс = МЗ1 – МЗо |
354301-73002 |
658593-354301 |
281299 |
304292 | |
|
Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов |
Эотн = МЗ1 – Мзо * In |
354301-73002*1,3 |
658593-354301*1,3 |
259398,4 |
198001,7 | |
|
где Индекс выручки равен: |
N1 / N0 |
2581479/2011450 |
1,3 | |||
Исходя из данной таблицы 7, можно сделать вывод о том, что абсолютная экономия материальных ресурсов за второй квартал 2012 года по сравнению с первым кварталом 2012 года повысилась на 22 993 рубля. Но относительная экономия материальных ресурсов снизилась на 61 397 рублей.
Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.
Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:
- в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;
- в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;
- в днях обеспеченности – в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.
Проведем анализ структуры материально-производственных запасов и их динамики, для того чтобы определить какие именно материальные ресурсы используются эффективно, а какие нет (таблица 8):
Таблица 8 - Анализ структуры и динамики материально-производственных запасов за 1-2 кварталы 2012 года
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб |
Структура, в % | |||||
|
|
На начало 2012 года |
На конец 2012 года |
Изменение |
На начало 2012 года |
На конец 2012 года |
Изменение | |
|
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
50102 |
476350 |
+426248 |
68,6 |
72,3 |
+3,7 | |
|
Затраты в незавершенном производстве |
10000 |
- |
-10000 |
13,7 |
- |
-13,7 | |
|
Готовая продукция и товары для перепродажи |
- |
32243 |
+32243 |
- |
4,9 |
+4,9 | |
|
Товары отгруженные |
12900 |
150000 |
137100 |
17,7 |
22,8 |
5,1 | |
|
Всего |
73002 |
658593 |
585591 |
100 |
100 |
0,4 | |
Рисунок 2 – Анализ структуры и динамики материально-производственных запасов за 1-2 кварталы 2012 года.
Из таблицы 8 видим, что в составе материально- производственных запасов ООО «Оленеводческое предприятие «МЕССО» включены сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, товары отгруженные. Как видно из таблицы материально-производственные запасы за анализируемый период увеличились на 585 591 рублей или 0.4%. Сумма сырья и материалов увеличилось на 426 248 рублей или 3.7%. Затраты в незавершенном производстве уменьшились на 10 000 рублей или на 13.7%. Готовая продукция и товары для перепродажи увеличились на 32 243 рублей или 4.9%. Товары, отгруженные увеличились на 137 100 рублей или 5.1%.
Как уже было сказано, что система показателей эффективности использования материально-производственных запасов включается в себе частные показатели, которые применяются для характеристики использования отдельных видов материальных ресурсов. Расчет и анализ частных показателей материалоемкости позволяет выявить структуру материально-производственных запасов, уровень материалоемкости от дельных видов материальных ресурсов, установить резервы снижения материалоемкости продукции. Так как в состав материально-производственных запасов организации входит сырье, можем рассчитать показатель сырьеемкость.
Сырьеемкость в 1 квартале будет равна: 154301/2011450=0,07
Сырьеемкость во 2 квартале будет равна: 476350/2581479=0,18
Из расчета можно сделать вывод о том, что величина сырья, приходящегося на один рубль изготовляемой продукции небольшая, так как показатели низкие. Так как, как видим на таблице сырье, материалы и другие аналогичные ценности на конец первого квартала 2012 года составляли 154 301 рублей, а выручка то продажи товаров, продукции, работ услуг 2011450 рублей, тем самым получаем сырьеемкость 0.07%. Также аналогично рассчитаем за второй квартал 2012 показатель сырьеемкости: сырье, материалы и другие аналогичные ценности на конец квартала составили 476 350 рублей, а выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 2 851 479, тем самым получаем сырьеемкость 0,18%. Чем выше первый показатель и ниже второй, тем лучше и выгоднее для покупателя и предприятия, а в нашем случае получилось все наоборот, и это говорит о том, величина сырья, приходящегося на один рубль изготовляемой продукции небольшая, так как показатели низкие.
На примере ООО «Оленеводческое предприятие «МЕССО» можно рассмотреть поступление материалов по кварталам за 2012 год.
Таблица 9 – Анализ ритмичности поступления материальных ресурсов на ООО «Оленеводческое предприятие «МЕССО» за 2012 год, руб.
|
Квартал |
План поступления |
Фактическое поступление |
Фактическое поступление в пределах плана |
|
I |
70010 |
68650 |
68650 |
|
II |
69870 |
68810 |
68810 |
|
III |
67620 |
67960 |
67620 |
|
IV |
71650 |
69580 |
69580 |
|
Итого |
279150 |
275000 |
274660 |
Рисунок 3 – Анализ ритмичности поступления материальных ресурсов на ООО «Оленеводческое предприятие «МЕССО» за 2012 год, руб.
К-т ритмичности = 274660 / 279150 = 0,984, (1)
где К-т ритмичности – коэффициент ритмичности
Анализируя данный расчет можно сделать вывод о том, что поступление материальных ресурсов на ООО «Оленеводческое предприятие «МЕССО» осуществляется ритмично, т.к. коэффициент обеспеченности составил 0,984 и его значение близко к единице.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности к материальных ресурсах по плану и фактически.
Таблица 10 – Анализ обеспеченности ООО «Оленеводческое предприятие «МЕССО» материальными ресурсами, тыс.руб.
|
Показатели |
2011 |
2012 |
Отклонения (+,-) |
|
Плановая потребность в МР |
280 |
279 |
-1 |
|
Фактическая постановка МР |
277 |
275 |
-2 |
|
Сумма по заключенным договорам |
268 |
281 |
9 |
|
Коэффициент обеспеченности по плану |
0,957 |
1,007 |
0,05 |
|
Коэффициент обеспеченности фактически |
0,989 |
0,986 |
-0,003 |
Рисунок 4 – Анализ обеспеченности ООО «Оленеводческое предприятие «МЕССО» материальными ресурсами
По данным таблицы 10 и по рисунку 4 в 2012 году план по обеспечению предприятия материальными ресурсами перевыполнен на 0,7 % (100%-(1,007*100)). В 2011 году план поставки составлял 97,5%. Однако с учетом договорных обязательств процент составил 98,6%. Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (при увеличении объема реализации услуг) и недопоставками вследствие нарушения договорных обязательств. Общий процент недопоставки составил 100 – 98,6 = 1,4%, в частности это было связанно с нарушением сроком поставки, недопоставки по объему и недопоставки по номенклатуре. При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в ООО «Оленеводческое предприятие «МЕССО» проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, условиям договора и в случаях их нарушение предъявляется претензии таким поставщикам.
В процессе потребления материальных ресурсов на предприятии происходит их трансформации в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат. Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение ее себестоимости и рост прибыли. Одним из показателей эффективности материальных ресурсов является прибыль на рубль затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнения плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.