Удосконалення контрольної роботи податкових органів у сфері оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності

Методика обстеження доходів громадян – підприємців має свої особливості залежно від виду підприємницької діяльності та способу реалізації продукції. Якщо виготовлена продукція реалізується через торговельну мережу, то факти її закупівлі і реалізації засвідчуються у відповідних документах, а відомості про виплачені громадянину доходи подаються до податкової інспекції.

За цими відомостями встановлюються фактичний обсяг реалізованої продукції та фактично отримані доходи. Якщо реалізація продукції здійснюється поза межами торговельної мережі, це ускладнює достовірне встановлення фактичної кількості реалізованої продукції та підрахунок виручки від її реалізації, відповідно, знижується ефективність контролю за доходами фізичних осіб – підприємців та правильністю їх оподаткування.

Практичне заняття

Питання для обговорення

1. Порядок перевірки правильності обчислення об’єкта оподаткування і бази оподаткування за податком на доходи фізичних осіб.

2. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

3. Податкова соціальна пільга і порядок її застосування.

4. Декларація про майновий стан і доходи громадян.

5. Право на податкову знижку за податком на доходи грома­дян та механізм його реалізації.

6. Особливості контролю за оподаткуванням доходів грома­дян, отриманих за основним місцем роботи.

7. Особливості контролю за оподаткуванням доходів грома­дян, отриманих від підприємницької діяльності.

8. Шляхи вдосконалення контрольної роботи податкових органів у сфері оподаткування доходів громадян від підпри­ємницької діяльності.

9. Законодавче регулювання організації контролю за опо­даткуванням доходів громадян.

Практичні завдання

1. Ознайомитись з порядком обчислення податку на доходи фізичних осіб.

2. Ознайомитись з порядком надання податкової соціальної пільги окремим категоріям громадян при сплаті податку на доходи фізичних осіб.

3. Проаналізувати законодавчо визначений перелік претен­дентів на отримання податкової знижки за податком на доходи фізичних осіб та порядок її надання.

4. Охарактеризувати порядок перевірки правильності запов­нення річної декларації про майновий стан і доходи громадян і вказати первинні документи, на підставі яких вона складається.

5. Проаналізувати особливості оподаткування окремих видів доходів громадян за статтею 170 Податкового кодексу України.

6. Охарактеризувати порядок оподаткування операцій гро­мадян з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна.

7. Охарактеризувати порядок оподаткування операцій грома­дян з продажу або обміну об’єктів рухомого майна.

8. Пояснити механізм оподаткування доходів громадян при спадкуванні або отриманні у дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав.

Задача 1. Громадянин, який є державним службовцем, подав річну Декларацію про майновий стан і доходи із запізненням на три тижні без поважних причин. Вказати: а) термін подання декларації;

б) штрафну санкцію за несвоєчасне подання.

Задача 2. Працівник, який у звітному році мав право на податкову соціальну пільгу у розмірі 100 %, у лютому звітного року перебував на лікарняному 8 днів (з 21 по 28 лютого поточного року) та продовжував хворіти до 3 березня включно (листок тимчасової непрацездатності за 11 днів був зданий пра­цедавцю 5 березня, оплата у розмірі 100 %). За лютий та бере­зень звітного року йому був нарахований дохід по 1 460 грн без урахування сум по листку тимчасової непрацездатності.

Вказати порядок перерахунку для визначення розміру місяч­ного оподатковуваного доходу та виконати необхідні розрахун­ки за лютий та березень для підтвердження права на користу­вання пільгою.

Задача 3. Працівник прийнятий на роботу з 10 січня звітного року. Заяву про застосування податкової соціальної пільги у розмірі 150 % (вдівець) він подав працедавцю 30 січня. При оподаткуванні зарплати за січень, яка становила 1 450 грн, його заява не була врахована, оскільки розрахунки провели до 30 січня, тобто податкова соціальна пільга не була врахована. Виправити цю помилку шляхом перерахунку місячного оподат­ковуваного доходу. Пояснити порядок оформлення податкової соціальної пільги.

Задача 4. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб за вересень, якщо працівнику нарахована заробітна плата за місцем основної роботи 2 884 грн, за місцем додаткової роботи – 1 675 грн, за листком тимчасової непрацездатності – 1 530 грн. Що є джерелом сплати податку?

Задача 5. Платник податку на доходи фізичних осіб, який утримує трьох дітей віком до 18 років з 1 січня звітного року одержував щомісячну зарплату в розмірі 1 490 грн. Фактично протягом року із зарплати утримано 2 400 грн податку на доходи фізичних осіб. Виконати річний перерахунок податку.

Задача 6. Розрахувати розмір податкової знижки громадя­нина при сплаті за навчання, якщо його річний дохід у вигляді зарплати (за мінусом відрахувань до соціальних фондів) за звітний період становив 47 000 грн, сума оплати за навчальний рік складала 9 600 грн.