4. Определение потребности фирмы в оборотных средствах

Объем оборотных средств на предприятии должен быть достаточным для протекания производственного процесса в соответствии с заданной производственной программойи требованиями техники и технологии изготовления продукции (работ, услуг).

Вместе с тем вложения денежных средств в производственные запасы и их дальнейшее пребывание в форме незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции означает отвлечение финансовых ресурсовиз хозяйственного оборота. Если такое отвлечениепревышает обоснованные размеры и сроки, то это свидетельствует о нерациональном использовании оборотных средств и ведет к снижению эффективности производства в целом.

Таким образом, для нормальной деятельности фирмы необходимо рассчитать сумму оборотных средств, достаточную для обеспечения запланированного хода производства и реализации продукции и в то же время обеспечивающую минимальное отвлечение средств из оборота.

Поскольку потребность в оборотных средствах решающим образом зависит от таких переменчивых явлений как цены на сырье и материалы, характер их поставок, общая конъюнктура рынка, производственная программа самого предприятия и т.п., то не бывает раз и навсегда определенной величины необходимых оборотных средств. Эта величина должна периодически корректироваться.

Определение рациональной потребности в оборотных средствах достигается нормированием отдельных элементов оборотных средств (производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой продукции на складе) и оборотных средств по предприятию в целом.

Нормирование оборотных средств включает:

1. расчет однодневного расхода (суточной потребности)каждого вида материальных ценностей (Р_{одн. i});

2. расчет нормы запаса товарно-материальных ценностей (h);

3. расчет норматива оборотных средствпо отдельным элементам материальных ценностей и оборотным средствам в целом.

Норма запаса

Норма запасахарактеризуетминимальный размер запасов товарно-материальных ценностей.Для материалов, топлива, незавершенного производства, расходов будущих периодов она устанавливается в днях, для тары – врубляхна 1000 рублей товарной продукции. Например, норма оборотных средств в запасах материалов выражает то количество дней, в течение которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая их передачей в производство. Если норма определена в 5 дней, то это означает, что на фирме должен образовываться пятидневный запас материалов.

Норма оборотных средств зависит от вида нормируемых элементов ресурсов и от применяемой на предприятии системы управления запасами.

Например, фирма, работающая по японской системе «канбан», будет иметь при прочих равных условиях меньшую норму производственных запасов, чем фирма, применяющая традиционную систему организации ресурсного обеспечения производства. Система «канбан» функционирует практически без создания страховых, складских и транспортных запасов.

Норматив оборотных средств

Норматив оборотных средств– этоминимальная для нормальной работы потребность в оборотных средствах для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей в денежном выражении.

Различают:

• совокупный норматив, отражающий общую сумму оборотных средств;

• нормативы по отдельным элементам оборотных средств.

Процесс нормирования достаточно сложен и трудоемок. Предприятия, работавшие в системе централизованного планирования, осуществляли его в соответствии с установленными директивами и под контролем вышестоящего органа управления. Жестко контролировалось соблюдение установленных нормативов оборотных средств в ходе выполнения плановых заданий.

В настоящее время нормирование оборотных средств является прерогативой фирмы. Она сама решает, что, как и когда нормировать с учетом специфики и масштабов деятельности, применяемой системы оперативного учета и других факторов.

Мы рассмотрим далее общие принципы и методы, используемые при нормировании наиболее значимых элементов оборотных средств: материалов, незавершенного производства, готовой продукции.

Нормирование оборотных средств в запасах материалов

Алгоритм расчета норматива оборотных средствв запасах материаловвключает следующие операции:

1. Определение однодневного расхода каждого вида используемых материалов.(Р_{одн. i}).

Однодневный расход определяется по технологическим нормам расхода материалов в целом (Р_одн.i), как правило, по смете затрат того отрезка планируемого периода, когда намечается наибольший объем производства (работ):

, где:

Р – расход материального ресурса в течение года, квартала, месяца;

Т – период времени (соответственно – год, квартал, месяц).

В финансовом учете и анализе принято продолжительность 1 месяца считать равной 30 дн., квартала – 90 дн., года – 360 дн.