Льготы по налогу на прибыль.

Льготы могут выступать в следующих формах:

уменьшение величины облагаемой прибыли;
уменьшение ставок;
полное освобождение от налогов;
представление налоговых каникул;

Налог на прибыль уменьшается:

на суммы прибыли направленные на финансирование капитальных вложений в производство и жилищное строительство. Льготы предоставляются при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации);
на сумму взносов на благотворительные цели, в экологические, оздоровительные фонды, но не более 3 % налогооблагаемой прибыли. Чернобыльские благотворительные фонды 5%;
на сумму дивидендов, выплаченных физическим лицам, при условии инвестирования их внутри предприятия;
на сумму средств, направленных на проведение НИОКР (10 % от налогооблагаемой прибыли);
на сумму добровольных взносов в фонд поддержки предпринимательства;
на сумму затрат, находящихся на балансе предприятий, объектов здравоохранения, народного образования, дошкольных учреждений и др.

У предприятий понесших убытки в предыдущем году часть прибыли освобождается от налога на сумму направленную на их покрытие в течение последующих 5 лет при условии использования резервного фонда.

Не учитываются убытки в результате сокрытия и уменьшения прибыли, а также убытки, полученные в результате превышения затрат, включенные в себестоимость продукции.

Ставка налога понижается на 50 %, если от общего числа работников не менее 50 % инвалидов.

III. Освобождается от налогообложения:

вся прибыль предприятий, у которых инвалиды составляют не менее 50 %, при условии использования не менее 50 % полученной прибыли на социальные нужды инвалидов;
прибыль полученная от производства продуктов детского питания;
музеи, выставки, зоопарки.

Для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества гос. предприятий сумма налога на прибыль уменьшается на сумму арендной платы в бюджет за вычетом амортизации.

Льготы малым предприятиям.

Предельная численность работников:

промышленность, строительство, транспорт - до 100 чел.
сельское хозяйство, научно-техническое обеспечение - до 60 чел.
оптовая торговля - 50 чел.
розничная торговля и бытовое обслуживание - 30 чел.
остальные - 50 чел.

Для вновь созданных малых предприятий, осуществляющих производство и переработку сельхозпродукции, товаров народного потребления, строительных материалов, строительства объектов жилищного назначения, включая ремонтное строительство: в первые 2 года работы малое предприятие не выплачивает налог на прибыль, если выручка превышает 70 % общей суммы выручки от реализации продукции. В 3-4 годы работы налог выплачивается в размере 25-50 % соответственно от установленной ставки, если выручка от реализации составляет 30 % общей суммы выручки. Эти льготы предоставляются малым предприятиям, если доля гос. и муниципальной собственности у ставном капитале не составляет более 25 %.

Эта льгота на распространяется, если предприятие создано на базе ликвидированных или реорганизованных предприятий.

Если малое предприятие, которому были предоставлены льготы прекращает свою деятельность в течение 5 лет, то сумма налога на прибыль вносится в полном размере за весь период его деятельности.

Рассмотренные выше все налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога исчисленного без учёта льгот более чем на 50 %