Социально-экономическая природа налогов. Их функции. ,

Налоги (Н) - инструмент перераспределения НД. Они оказывают активное воздействие на процесс материального производства, обеспечивают гос. необходимыми финансовыми ре­сурсами для социально-экономического развития общества.

Налоги (Н) - обязательные платежи, взимаемые органами гос. власти, для выполнения своих функций, с физических и юридических лиц, на установленных законом основаниях.

В каждом гос. Н выполняют двоякую функцию: метода пополнения Б и инструмента эконо­мического регулирования. Отсюда 2 функции налогов:

1. фискальная - основная (характерна для всех государств);

2. экономическая.

С помощью фискальной функции создаются гос. денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. С её помощью происходит огосударствление части НД в денежной форме.

При экономической функции Н оказывают существенное влияние на воспроизводство. Они могут стимулировать или сдерживать его темпы, усиливать или ослаблять накопления, расши­рять или уменьшать платёжеспособный спрос населения.

Налоги в зависимости от признаков делятся на следующие группы:

1. от объекта обложения:

• прямые;

• косвенные.

2. от органа осуществляющего взимание налогов:

• государственные;

• местные.

3. от порядка исполнения:

• общие;

• специальные.

Прямые Н устанавливаются на доход и имущество физических и юридических лиц:

• к налогам на доход относятся:

1. подоходный налог с физических лиц;

2. налог на прибыль предприятий.

• налоги на имущество представлены:

1. на имущество переходящее в порядке наследования и дарения;

2. на имущество предприятий;

3. на имущество физических лиц.

Косвенные - налоги на товары и услуги, установленные в виде надбавки к цене или тарифу.

В отличие от прямых, косвенный Н не связан с имуществом налогоплательщика. Косвенные налоги отличаются простотой взимания. Их применение даёт фискальный эффект даже в усло­виях падения производства.

К косвенным налогам относятся:

• НДС

• акцизы

• таможенные пошлины.

Гос. Н взимаются центральным Правительством и направляются в гос. бюджет.

Местные Н взимаются местными органами управления и направляются в МБ.

Общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу государства и предназначаются для общегосударственных мероприятий.

Специальные (целевые) Н имеют строго определённое назначение.

Элементы налогов.

Каждый налог имеет следующие элементы:

• субъект;

• объект;

• источник;

• ед. обложения;

• налоговая ставка (квота);

• налоговый оклад;

• налоговые льготы.

Субъект Н (налогоплательщик) - физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность выплачивать налог.

Объект Н - предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары).часто название налога вытекает из названия объекта Н.

Источник Н - доход субъекта (зарплата, прибыль) из которого оплачивается налог. Иногда субъект Н и источник Н совпадают ( налог на прибыль) .

Единица обложения - единица измерения объекта (руб., га.).

Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения.

Налоговый оклад - сумма Н, уплаченная субъектом с одного объекта.

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответст­вии с действующим законодательством.

Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум.

Различают следующие ставки налога:

• твёрдые ставки - в абсолютной сумме на единицу объекта;

• пропорциональные ставки - ед. % к объекту обложения (налог на имущество предприятий - 20 %);

• прогрессивные ставки - ставки увеличивающиеся с ростом объекта обложения (действует шкала ставок).

3 способа взимания налога:

• кадастр;

• изъятие налога до получения владельцем дохода;

• изъятие налога после получения владельцем дохода.

1. Кадастр учитывает среднюю, а не действительную доходность плательщика ( земельный ка­дастр - реестр земель по классам ).

2. До получения дохода.

3. По декларации.

Налоги, функционирующие на территории РФ:

а) федеральные налоги;

б) налоги субъектов федерации;

в) местные налоги.

Федеральные Н устанавливаются законодательными актами, установленными Федеральным Собранием, и взимаются на всей территории РФ.

К федеральным Н относятся:

• НДС;

• акцизы;

• налог на операции с ценными бумагами;

• таможенные пошлины;

• налог на прибыль;

• подоходный налог с физических лиц;

• платежи за пользование природными ресурсами;

• налог в дорожные фонды;

• гос. пошлина;

• налог с имущества, переходящего в порядке наследия или дарения;

• отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы;

• транспортный налог;

• сбор за регистрацию банков и их филиалов.

Н на прибыль, НДС, акцизы, подоходный налог являются регулируемыми доходами.

Гос. пошлина хотя и числится в ФН, но зачисляется в МБ.

Налоги субъектов федерации:

• налог на имущество предприятий;

• земельный налог;

• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся производственной деятельностью;

• налог на строительство производственных объектов в курортной зоне;

• курортный сбор;

• сбор за право торговли;

• целевые сборы с граждан, предприятий, организаций на содержание милиции, на благоуст­ройство территории;

• налог на рекламу;

• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

• сбор с владельцев собак;

• лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками;

• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

• сбор за выдачу ордера на квартиру;

• сбор за парковку автотранспорта;

• сбор за право использования местной символики;

• сбор за участие в бегах на ипподроме;

• сбор за выигрыш на бегах;

• сбор с физических лиц участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

• сбор со сделок, совершаемых на биржах;

• сбор за право проведения кино- или телесъёмок;

• сбор за уборку территории населённых пунктов;

• сбор за открытие игорного бизнеса;

• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Ф.М. Лекция № 7 18.10.96.

Законы бюджета.

Основные направления налоговой системы:

• сокращение числа налогов путём их укрупнения;

• консолидация гос. внебюджетных фондов путём их сокращения;

• сокращение льгот;

• сведение к минимуму целевых налогов;

• отмена налогов с выручки (налог на пользование автодорогами, на содержание жилищного фонда и на содержание культурной сферы, налог на операции с ценными бумагами, транс­портный налог, сбор на нужды образовательных учреждений, целевые налоги на создание милиции и благоустройство территории, налог на реализацию ГСМ).

Федеральные налоги.