Льготы по налогу
Не уплачивают налог: бюджетные орган-ции; органы гос. власти и упр-ния по своему имуществу; коллегия адвокатов и нотариусы; хоз-щие субъекты, осущ-щие переработку и пр-во с/х пр-ции; на имущ-во, кот. исп-ся на нужды исключ-но здравоохр-я, спорта, культуры; религиозные орг-ции и национально-культурные общ-ва; жилищно-коммунальные хоз-ва (кроме гостиниц); вновь созданные хоз. субъекты в течение 1 года с начала их деят-ти; предпр-я общ-ва инвалидов (если инвалидов 50%); инвестиционные фонды и фонды имущества; ЦБ и его учреждения; НИИ; обществ. орган-ции (жил-строит. кооперативы, садовые тов-ва, не осущ-щие предпринимат. деят-ть)
Сумма налога на имущество исчисляется плат-ком самост-но, ежеквартально, нарастающим итогом с начала года. Сумма относится в бюджет в первоочередном порядке, относится на себест-ть пр-ции (по банкам и кредитным орган-циям относится на операционные расходы)
Данный налог относится к республиканским налогам (50% в РБ, 50% в МБ)
40. Земельный налог, арендная плата за землю, земельный кодекс.
Земельный налог. Плательщиками ЗН являются все юридические лица, независимо от формы собственности и ФЛ (граждане РФ и иностранные граждане, которым земля предоставлена в пользование в собственность или в долгосрочную аренду). Объектами обложения являются все земельные участки. Это сельскохозяйственные угодия: земельные участки, предоставленные ФЛ (для индивидуального, дачного и иного строительства); участки, предоставляемые кооперативам; служебные участки; земли всех фондов. Земельный налог взимается в расчете на год, с облагаемой налогом земельной площади. (В РФ все земли разделены на соответствующие районы, которые внесены в земельный кадастр РФ с закрепленными ставками налогообложения.) Льготы по налогу: от ЗН полностью освобождаются: 1) все виды заповедников; 2) предприятия и граждане, занимающиеся традиционными промыслами; 3) научные организации, которые используют земли для испытания различных сортов, зерен, для различных опытов; 4) все бюджетные и религиозные организации (здравоохранение, искусство, обучение); 5) участники ВОВ, герои РФ и лица, участвовавшие в боевых операциях по перечню Правительства РФ; 6) инвалиды труда, войны, с детства, по зрению; 7) граждане, которые подверглись радиационному облучению в Чернобыльской катастрофе; 8) все высшие учебные заведения и НИИ; 9) земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов гос власти и управления; 10) санаторно – курортные и другие оздоровительные учреждения, которые находятся в гос и муниципальной собственности; 11) на 5 лет для развития фермерских хозяйств гражданами. Не уплачивают налог в региональный бюджет (20%) военнослужащие, получившие землю под строительство. Льготы разрешено предоставлять местным органам власти для ЮЛ и граждан, в случае, когда землепользователь понес убытки; многодетным, малообеспеченным и молодым семья и благотворительным организациям. Местные органы власти могут вносить поправочные коэффициенты при расчете уплаты налога на землю (установлено законодательством). Основанием для начисления НЗ является документ, удостоверяющий право собственности на землю. ЗН, который уплачивается ЮЛ, рассчитывается ими самостоятельно и не позднее 01.07 предоставляется в НИ. ЗН с ЮЛ и граждан начинает взиматься с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка. Исчисление ЗН с ФЛ осуществляется НИ и не позднее 01.08 платежные поручения должны быть разосланы адресатам. И ЮЛ и ФЛ уплачивают ЗН равными долями не позднее 15.09 и 15.10. Не привлеченные своевременно к уплате ФЛ и ЮЛ привлекаются к уплате налога только за 2 предшествующих года (срок исковой давности) и за этот же срок предусматривается пересмотрение.
Арендная плата. Плательщиками АП являются ЮЛ и ФЛ, взявшие в аренду земельные участки. Размер, условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются договором. При аренде земель сельскохозяйственного назначения её величина не должна превышать сумму ЗН. АП может взиматься отдельно или в составе общей АП за арендованное имущество (когда кроме земли в аренду переданы основные фонды или другие материальные или природные ресурсы), но с обязательным перечислением АП за землю на специально определенные счета. За земельные участки, необходимые для создания жилых и иных строений, которые предоставляются в пользование ФЛ и ЮЛ по договорам аренды, уплачивается земельный налог с арендодателя. Все споры по аренде земли рассматриваются судами (народными или арбитражными).
41. Условия клирингового соглашения.
42. Нормирование оборотных средств, авансируемых в запасы материалов, расходуемых в малых количествах.
Управление нормируемыми оборотными средствами:
Нормируемыми являются только собственные оборотные средства. К ним относятся производственные оборотные фонды и частично фонды обращения, т.е. остатки готовой нереализованной продукции на складе предприятия. К ненормируемым относятся остальные элементы фондов обращения. (отгр товары и денежные средства в расчетах и в кассе)
Нормирование представляет собой предоставление оптимальной величины оборотных средств. необх для работы организ и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Нормирование оборотных средств является предметом внутрифирменного планирования. Посредством нормирования финансовые службы пр-тия определяют потребность в собственных средствах предприятия в минимальном, но достаточном для производства объеме, которые обеспечивают выпонение плановых заданий и поддерживают бесперебойность воспроизводственного процесса.
В основу определения потребности предприятия в оборотных средствах закладываются контрактные обязательства предприятия и составленная на их основе смета затрат.
Управление ненормируемыми оборотными средствами.
К ненормируемым ОС относятся фонды обращения за исключением готовой продукции на складе предприятия. Потребность предприятия в ненормируемых оборотных средствах определяется расчетным путем, т.е. на предприятии рассчитывается потребность в денежных средствах в кассе и в оборотных средствах по запасам товаров. Потребность в оборотных средствах по запасам товаров на однодневный оборот товаров определяется посредство умножения нормы запасов денежных средств на однодневный товарооборот 4-го квартала.
Методы расчета нормативов оборотных средств.
Существует несколько методов расчета НОС:
Метод прямого счета является наиболее точным и обоснованным. Он основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и определении норматива оборотных средств. т. е. стоимостное выражение запаса, которое рассчитывается по каждому элементу оборотных средств (частные нормативы) и в целом по всем нормируемым оборотным средствам.
Аналитический (опытно-статистический) предполагает укрупненный расчет оборотных стредств в размере их средефактических остатков. Данный метод предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств. Этот метод используется в тех случаях, когда не предполагается существенное изменение в условиях работы предприятия и когда средства, вложенные в материальные ценности и запасы занимают большой удельный вес.
Коэффиц метод основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, а также на ускорение оборачиваемости оборотных средств при применении данного метода все запасы и затраты предприятия подразделяются на 2 группы:
а) переменные затраты – зависящие от изменения объемов производства – сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на складе
б) постоянные затраты, не зависящие от объемов производства (зап части и расходы будущих периодов.)
Основным методом определения плановой потребности в оборотных средствах является метод прямого счета. Процесс нормирования включает в себя:
разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств.
Определение частных нормативов по каждому элементу оборотных средств.
Расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.
Нормы оборотных средств это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения нормальной ритмичной работы. Нормы это относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса или в %-х к определенной базе (товарной продукции или объему основных фондов) и показывает длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов. Как правило, нормы устанавливаются на определенный период времени (квартал или год). Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств: по производственным запасам, по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления, по расходам будущих периодов, по запасам готовой продукции на складе предприятия.
Нормирование оборотных средств в производственных запасах.
Нормирование оборотных средств в запасах сырья, основных материалах и покупных полуфабрикатах. Норматив оборотных средств по данной группе исчисляется на основании их среднедневного расхода и средней нормы запаса в днях. Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина. исходя из норм оборотных средств на отдельные группы или виды сырья и их однодневного расхода. Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом запасов а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов.
Н=Р*(Т+С+М+А+Д)
H – норматив оборотных средств в запасах сырья основных материалов и полуфабрикатов.
Р – среднеднеыный расход
Т – текущий запас
С – страховой запас
М – транспортный запас
А – технологический запас
Д – время приемки, складирования, выгрузки
Текущий запас – основной вид запаса, на уровень которого влияет периодичность поставок по договорам а также объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе, как правило принимается в размере 50% цикла снабжения.
Страховой/гарантийный запас необходим для гарантии непрерывности процесса производства. в случаях нарушения условий и сроков поставок материалов контрагентом, или отгрузке некомплектных партий. Страховой запас принимается в размере 50% от текущего запаса. Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в соответствии со сроками документооборота.
Технологический запас создается на период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Время, необходимое на выгрузку, доставку, приемку и складирование материалов также принимается в расчет и нормой этого времени устанавливается по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.
Нормирование запасов вспомогательных материалов. Они раздел на 2 группы. По 1-й группе – включающих не менее 50 % общей суммы годового расхода нормы обороных средств, определяются методом прямого счета. По второй группе материалов, расходуемых в незначительных количествах, нормы оборотных средств рассчитываются упрощенно.
Н=Ф/Р
Ф – средний фактический остаток материалов в отчетном году.
Р – среднедневный расход.
Нормирование оборотных средств в запасах вспомогательных топлива. Норматив по этой группе устанавливается аналогично нормативу по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, т. е. исходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода на производственные и непроизводственные нужды. Норматив исчисляется по всем видам топлива: технологическому, энергетическому и непроизводственному.
Нормирование оборотных средств в запасах тары. Норматив по данной группе определяется в зависимости от источников поступления и способа использования тары. Норматив по таре в целом равен сумме произведений однодневного расхода тары на норму запаса в днях.
Нормирование оборотных средств на запасные части для ремонта. Нормативы на запасные части устанавливаются в зависимости от групп оборудования. К 1-й группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным частям. Ко второй группе относятся крупное уникальное и импортное оборудование, на которое не разработаны типовые нормы. К 3-й группе относится мелкое единичное оборудование. на которое также не установлены типовые нормы. Норматив для первой группы оборудования определяется, как произведение типовых норм количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения. по 2-й группе оборудования норматив определяется методом прямого счета, а по 3-й группе – методом укрупненного расчета.
Рассчет оптимальной величины оборотных средств в незавершенном производстве и расходах будущих периодов.
К расходам в незавершенном производстве относятся все затраты на изготовляемую продукцию Величина норматива оборотных средств, выделяемых для заделов незавершенного производства зависит от четырех факторов:
от объема и состава произв. продукции
от длительности производственного цикла
от себестоим продукции
характера нарастания затрат в процессе производства.
Объем производимой продукции влияет на величину незавершенного производства прямо пропорционально – чем больше объем продукции, тем больше размер незавершенного производства.
Себестоимость прямо влияет на размер незавершенного производства.
Длительность производственного цикла влияет на объем незавершенного производства также прямо пропорционально.
Характер нарастания затрат влияет следующим образом: все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К 1-м относятся затраты, которые производятся в самом начале производственного цикла, т. е. затраты сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно. Коэффициент нарастания затрат при равномерном нарастании затрат рассчитывается по формуле:
К – коэффициент нарастания затрат.
Фс – единовременные затраты
Фн – нарастающие
При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла, коэффициент нарастания затрат рассчитывается по следующей формуле:
С – средняя
П – производственная себестоимость изделия
Н – норматив оборотных средств в незавершенном производстве.
В – валовый объем по смете затрат в 4-м квартале предстоящ года.
Д – число дней в периоде (90)
Т – длительность производственного цикла в днях.
К – коэффициент нарастания затрат в производстве.
Произведение средней длительности производственного цикла Д и коэффициента нарастания затрат К образует норму оборотных средств в незавершенном производстве в днях.
Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов.
К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, совершенствовании новых видов производства а также расходы на горно-подготовительные и вскрышные работы, на подписку на периодические издания, на арендную плату, на вносимые авансом налоги и сборы. Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов рассчитывается по формуле:
П – переходящая сумма расходов будущих периодов на начало предстоящего года.
Р – расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами.
С – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства.
Расчет оптимальной величины оборотных средств в готовой продукции и совокупного норматива.
Готовая продукция – это изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля. Норматив оборотных средств на остатке готовой продукции определяется, как произведение нормы оборотных средств в днях и однодневного выпуска товарной продукции по производственной себестоимости.
НОС=НПЗ+ННП+НРБП+НГП
В – выпуск товарной продукции в 4-м квартале предстоящего года при равномерно нарастающем характере производста по производственной себестоимости в рублях.
Д – колличество дней в периоде (90 дней).
Т – нома оборотных средств на готовую продукцию в днях.
Норма оборотных средств по запасу готовой продукции на складе определяется на период времени, необходимый для комплектования и накопления до необходимых размеров времени обязательного хранения продукции на складе до ее отгрузки. По ведущим видам подукции рассчитывается средневзвешанная норма оборотных средств, которая затем распространяется на всю готовую продукцию, находящуюся на складе.
Норма оборотных средств по товарам отгруженным устанавливается на период выписки счетов и платежных документов и сдачи их в банк. Норма оборотных средств вцелом по готовой продукции на складе и товарам отгруженным определяется путем деления общей суммы норматива готовой продукции на однодневный выпуск товарной продукции в 4-м квартале предстоящего года.
Совокупный норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем элементам и определяет общую потребность предприятия в оборотных средствах. Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на односдневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в 4-м квартале года по данным которого рассчитывались нормативы.
ф-7
Годовой приост/уменьшение норматива оборотных средств определяется посредством сопоставления нормативов на начало и конец предстоящего года.