36. Акцизы, дифференциация ставок акциза, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы.

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и уплачиваемые покупателем.

Основой для исчисления акцизов является федеральный закон об акцизах от 7.03.96 г. с последующими изменениями и дополнениями. Налог является федеральным, входит во все 3 уровня бюджета.

Подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция; пиво; табачные изделия; ювелирные изделия; нефть, включая газовый конденсат; бензин автомобильный; отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым правительством РФ; ввозимые на территорию РФ подакцизные товары. Акцизами не облагается: Подакцизные товары, вывозимые из РФ (кроме товаров вывозимых в СНГ).

Плательщики: Предприятия и организации производящие подакцизные товары; Филиалы на территории РФ с расчетным счетом в РФ; Иностранные организации осуществляющие ПД в РФ.

Объектом налогообложения по акцизам является отпускная цена без акциза (оборот по реализации подакцизных товаров). По ввозимым товарам объектом налогообложения является таможенная стоимость + таможенная пошлина + таможенные сборы.

Если подакцизные товары используются для изготовления товаров, не облагаемых акцизами, то базой налогообложения является отпускная цена без учета акциза.

Структура цены: себестоимость + прибыль = оптовая цена

+ сумма акциза = отпускная цена

+ НДС + торговая надбавка = розничная цена.

Ставки акцизов: адвалорные – устанавливаются в процентах к объекту налогообложения;

специфические – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения.

Ставки акцизов: водка и ликероводочные изделия крепостью более 28% - 85%; ликероводочные изделия крепостью менее 28% - 80%; спирт питьевой - 90%; спирт этиловый - 60%; спирт этиловый в мед. учреждения - 60%; коньяк - 55%; шампанское - 45%; вино натуральное - 20%; пиво - 15%; табачные изделия - 20%; легковые автомобили - 5%; ювелирные изделия - 30%; бензин автомобильный - 20%.

Исчисление суммы акциза: сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно, исходя из стоимости реализованных товаров и ставок, и выделяется отдельной строкой в расчетных документах. Предприятия, производящие и реализующие пиво, бензин автомобильный, легковые автомобили платят акциз в след. сроки: 15 числа за 1 декаду, 25 числа за вторую декаду, 5 след. за 3 декаду. Все остальные платят ежемесячно.

По товарам, на которые ставки акцизов устанавливаются в виде процентов, сумма акциза определяется по следующей формуле:

, где

А – ставка акциза в %;

Н_о – отпускная цена продукции без акциза или таможенная стоимость + таможенная пошлина + таможенные сборы.

Если для исчисления акциза используется рыночная цена, то сумма акциза исчисляется по формуле:

, где

H_р – рыночная цена.

Если ставки акцизов твердые, то сумма акциза определяется по средствам умножения налоговой ставки в рублях и копейках на налоговую базу.

Если предприятие использует подакцизные товары для производства товаров, то производимые товары также облагаются акцизами, но из сумм акцизов на них вычитаются суммы акцизов по сырью.