11.3. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате (получению) банком процентов по методу «начисления»

Начисление процентов по привлеченным средствам. Отражение в учете начисленных процентов по привлеченным средствам осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата их уплаты приходятся на разные месяцы. При этом составляется следующая запись: Дт 70201 или 7002 или 70203 – Кт 47426 или 47411. Данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

Уплата процентов по привлеченным средствам. Уплата банком процентов отражается в учете следующим образом. Если кредиторы банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке: Дт 47426 – Кт расчетных, текущих, корреспондентских счетов кредиторов банка (30109, 30111, 30112, 30113, 401 – 408). Если кредиторы банка - юридические лица обслуживаются в других банках: Дт 47426 – Кт корреспондентских счетов кредиторов (30102, 30104, 30110, 30114, 30115). Если кредиторы банка - физические лица: Дт 47411 – Кт 423 «Депозиты физических лиц» или 426 «Депозиты физических лиц – нерезидентов». В случае если начисление и уплата процентов приходится на один и тот же месяц, то операции по уплате процентов отражаются по дебету счетов 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты», 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам» и кредиту счетов учета средств на счетах кредиторов.

Начисление процентов по размещенным средствам. Отражение в учете начисленных процентов по размещенным средствам осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата их уплаты приходятся на разные месяцы. При этом составляется следующая запись: Дт 47427 – Кт 70101. Данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

Получение банком процентов. Получение банком причитающихся ему процентов отражается в учете следующими проводками. Если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке: Дт расчетных, текущих, корреспондентских счетов кредиторов банка (30109, 30111, 30112, 30113, 401 – 408) – Кт 47427. Если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном банке: Дт 20202 «Касса кредитных организаций» или 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков» или 423, 426 – Кт 47427. Если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, а также физические лица обслуживаются в других банках: Дт корреспондентских счетов (30102, 30104, 30110, 30114, 30115) –Кт 47427. Если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года, то операции по уплате процентов отражаются по дебету счетов учета средств на счетах заемщиков и кредиту счета 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты».