9.4. Учет факторинговых операций

В бухгалтерском учете сумма оплаты по факторингу и прочие расчеты учитываются на активном счете 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям», дебетовое сальдо которого означает суммы, выплаченные поставщику; оборот по дебету - суммы, перечисленные банком поставщику в соответствии с заключенными договорами (факторинговыми соглашениями); оборот по кредиту - суммы платежа, полученные от плательщиков согласно факторинговым соглашениям. Аналитический учет организуется по лицевым счетам поставщиков. Фактически банк производит кредитование в форме факторинга. Для этого им создается резерв с использованием пассивного счета 47425 «Резервы под возможные потери по прочим активам». Одновременно делается запись на внебалансовом счете 90906 «Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям» по приходу и по расходу в момент поступления платежа.

Вопросы для самопроверки

1. Дайте определение понятию «факторинг».

2. В чем отличие факторинга от коммерческого кредита и банковской гарантии?

3. Назовите виды факторинга и условия его обслуживания?

4. Какие существуют виды факторинговых операций?

5. Каковы особенности факторингового соглашения? Как учитываются факторинговые операции?

Тесты по теме

1. Для осуществления факторинговых операций банк использует:

а) только собственные ресурсы;

б) только заемные ресурсы;

в) собственные и заемные ресурсы.

2. Отличие факторингового кредита от коммерческого кредита заключается в:

а) получении поставщиком наличных денег сразу после реализации товара;

б) получении поставщиком товара векселя;

в) получении поставщиком векселя, который может быть учтен в банке.

3. Конвенционный факторинг предполагает, что клиент факторинга самостоятельно осуществляет:

а) производственную деятельность;

б) бухгалтерский учет;

в) расчеты с покупателями.

4. Коммерческие банки не осуществляют факторинговое обслуживание:

а) малых предприятий;

б) строительных фирм, работающих субподрядчиками;

в) предприятий с большим количеством дебиторов.

5. Открытый тип факторинговых операций предполагает, что:

а) плательщик уведомлен о взыскании долга с помощью фактора;

б) фактор осуществляет универсальное финансовое обслуживание клиента и полностью осведомлен об особенностях его деятельности;

в) поставщик товара заключает факторинговое соглашение с несколькими банками.

Тема 10. Организация и порядок учета ценных бумаг

10.1. Общие положения

Ценные бумаги. Ценные бумаги представляют собой денежные и товарные документы, объединяемые общим для них признаком – необходимостью предъявления при реализации выраженных в них имущественных прав. Ценные бумаги можно разделить на две большие группы долевые и долговые ценные бумаги.Долевые ценные бумаги- это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объеме создаваемого капитала.Долговые ценные бумаги- государственные долговые обязательства (облигации), депозитные сертификаты, векселя и др.

В операциях с ценными бумагами участвуют две стороны: инвестор-покупатель, т.е. юридическое или физическое лицо, приобретающееценные бумаги от своего имени и за свой счет; эмитент-продавец, т.е. юридическое лицо, выпускающее в обращение ценные бумаги. Операции с ценными бумагами положительно влияют на структуру активов банка и приносят при этом значительный доход (прибыль). Вложения в капитал различных акционерных обществ дают возможность банку не только получать дивиденды, но и участвовать в его управлении, быть совладельцем этого общества. В настоящее время банкам разрешено создание дочерних предприятий или банков, что требует дополнительных вложений и дает возможность увеличивать доходы. Банку выгодно выступать главным учредителем, например страхового общества или приобретать акции товарных и фондовых бирж. Эффективными считаются вложения в приобретение долговых правительственных обязательств.