4.2. Учет расчетов платежными поручениями

Платежное поручение. Платежное поручение – это документ, установленнойформы, по которому банк обязуется за счет средств, находящихся на счете плательщика, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый этим банком. Платежными поручениями оформляются авансовые платежи, частичные платежи и окончательный расчет.

Процедура расчетов платежными поручениями. При поступлении платежногопоручения операционист проверяет правильность заполнения, наличие всех необходимых реквизитов, сверяет печать и подписи на первом экземпляре с карточкой образцов. Проверяет, нет ли ареста на дебете счета, а также сверяет наименование банк-получателя, его БИК и корреспондентский счет. Банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у клиента достаточной суммы денежных средств на расчетном счете, если в договоре банковского счета не предусмотрено кредитование через овердрафт.

Кредитная организация отказывает в приеме платежного поручения, если удостоверение права распоряжения счетом будет признано сомнительным, либо при нарушении требований оформления документа. Документы с исправлением таких реквизитов, как сумма, наименование клиента, номер счета являются недействительными и не подлежат приему банком. Основанием для записи операций банка служит первый экземпляр платежного поручения (с подписями и печатью). Он остается в документах дня. Третий экземпляр обычно прилагается к выписке из расчетного (текущего) счета клиента, а второй пересылается в банк клиента – получателя денег.

Широко применяются платежные поручения, акцептованные банком, при перечислениях клиентом платежей населению (алиментов и т.п.) через почтовые отделения. В этом случае клиент представляет в банк первый и второй экземпляры платежных поручений за подписями и печатями. При этом ставится проводка: Дт 40702 «Коммерческие предприятия и организации» - Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Первый экземпляр платежного поручения выдается клиенту под расписку на втором экземпляре, а третий экземпляр его прилагается к выписке из расчетного счета. Затем первый экземпляр платежного поручения вместе с реестром (Ф.И.О. получателя, почтовый адрес, сумма) клиент представляет почтовому отделению для перечисления денежных средств по назначению. По мере выполнения услуг почтовое отделение сдает первый экземпляр платежного поручения в банк при реестре. При этом счет 30220 закрывается, а сумма платежа зачисляется на расчетный счет почтового отделения.

4.3. Учет расчетов чеками

Чек. Чек – это документ установленной формы, содержащий поручение чекодателяплательщику произвести платеж чекодателю указанной в нем денежной суммы. Образец чека утверждается Центральным Банком РФ. Чеки делятся на предъявительские и именные. Чек действителен в течение 10 дней с момента выписки. В учреждениях коммерческих банков чеки до выдачи их клиентам учитываются на внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности на счете 91207 «Бланки строгой отчетности».

Стороны чековых расчетов. В расчетах чеками участвуют следующие стороны: чекодатель, т.е. лицо, выписавшее чек; чекодержатель или лицо, владеющее выписанным чеком; плательщик, т.е. банк или иное кредитное учреждение, получившее лицензию на совершение банковских операций и производящее платежи по предъявленному чеку.

Расчеты чеками. Процесс расчета чеками включает следующие процедуры: приобретение чековой книжки, депонирование средств клиента на специальном счете, использование депонированных сумм (представление счетов к оплате).

Приобретение чековой книжки. Чекодатель приобретает в своем банкечековую книжку и оплачивает ее стоимость наличными. Для получения чековой книжки необходимо оформить заявление. Затем операционист проверяетправильность его заполнения и расписывается на нем. Также на заявлении расписывается руководитель учреждения банка и экономист. Банк на каждом листке чековой книжки проставляет свое наименование и счет организации в соответствии с заявлением. Выданные чековые книжки учитываются в карточке с образцами подписей и оттиском печати с указанием номеров чеков с номера по номер. Оплата стоимости чековой книжки в кассе банка отражается в учете следующим образом: Дт 20202 «Касса кредитных организаций» - Кт 70107 «Другие доходы».

Депонирование средств клиентана специальном счетеоформляется проводкой: Дт 40702 «Коммерческие предприятия и организации» - Кт 40903 «Расчетные чеки». В случае приобретения чековой книжки за счет кредита банка операция по депонированию средств отражается в учете двойной проводкой: при выданном кредите дебитуется счет 45204 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней» и кредитуется счет 40702 «Коммерческие предприятия и организации»; при выданной чековой книжке дебитуется счет 40702 «Коммерческие предприятия и организации» и кредитуется счет 40903 «Расчетные чеки». По мере расчетов с поставщиками товаров и услуг чекодатель выписывает чек на сумму платежа, но не более лимита (предельной суммы, указанной на оборотной стороне чека) и передает его поставщику (чекодержателю).

Использование депонированных сумм (представление счетов к оплате). При представлении счетов к оплате операционист проверяет правильность заполнения чека, сверяет подписи и печать, определяет личность получателя, проверяет достаточность средств на счете для оплаты чека. После этого ставит дату приема чека к оплате, расписывается, отдает на подпись контролеру и далее передает чек в кассу. В бухгалтерском учете оплата счетов отражается записью: Дт 40903 «Расчетные чеки» - Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банкеРоссии».