- •Московский государственный университет технологий и управления
- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Теоретические основы аудита
- •1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение
- •1.2. Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита
- •1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики
- •2.2. Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля
- •2.3. Экономические предпосылки возникновения и становления аудита в мире
- •2.4. Краткий исторический обзор развития аудита за рубежом
- •2.5. Основные этапы становления и развития аудита в России
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •3.1. Законодательство рф и иные акты об аудиторской деятельности
- •3.2. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в рф
- •3.4. Лицензирование аудиторской деятельности в рф
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •4. Профессиональная этика аудитора
- •4.1. Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций
- •4.2. Основные этические нормы аудитора
- •4.3. Разрешение этических конфликтов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •5. Контроль качества аудита. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите
- •5.1. Контроль качества аудита
- •5.2. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •5.3. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •Тесты по теме
- •6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •6.1. Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •6.2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •6.3. Внутренние аудиторские стандарты
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •7. Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями
- •7.2. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •7.3. Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг
- •7.4. Договор на оказание аудиторских услуг
- •7.5. Планирование аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •8. Оценка существенности и риска в аудите
- •8.1. Существенность ошибок и определение уровня существенности
- •8.2. Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки
- •8.3. Оценка риска в аудите
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •9. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •9.1. Внутренний контроль в системе управления организацией
- •9.2. Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •10. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •10.1. Документирование аудита
- •10.2. Сущность, источники и процедуры получения аудиторских доказательств
- •10.3. Методы получения аудиторских доказательств
- •10.3.1. Проверка первичных документов и учетных регистров
- •10.3.2. Методы фактического контроля
- •10.3.3. Аналитические процедуры
- •10.4. Аудиторская выборка
- •10.5. Использование результатов работы внутреннего аудита, эксперта и другой аудиторской организации
- •10.5.1. Использование результатов работы внутреннего аудита
- •10.5.2. Использование результатов работы эксперта
- •10.5.3. Использование результатов работы другой аудиторской организации
- •10.6. Оценка собранных аудиторских доказательств
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •11. Заключительная стадия аудиторской проверки. Подготовка аудиторского заключения
- •11.1. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •11.2 Действия аудиторской организации в отношении событий, произошедших после даты составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •11.3. Подготовка письменной информации аудитора руководству аудируемого лица
- •11.4. Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Рекомендуемая форма письма-обязательства о согласии на проведение аудита
- •Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
- •Рекомендуемая форма договора на оказание аудиторских услуг договор № ________
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по Договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Рекомендуемая форма аудиторского заключения
- •С выражением безоговорочно положительного мнения
- •Аудиторское заключение
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Пример модифицированного аудиторского заключения
- •В части, привлекающей внимание
- •Аудиторское заключение
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Часть I.
1.2. Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита
Виды аудита в соответствии с уровнем независимости и целями проведения проверки. В соответствии с уровнем независимости и целями проведения проверки аудит подразделяется на внешний и внутренний. Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими организациями (аудиторами) с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности аудируемого лица, а также с целью разработки различного рода рекомендаций по улучшению постановки бухгалтерского учета, оптимизации финансовых планов, налогооблагаемых баз, организации и управления деятельностью аудируемого лица и его сегментов. Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей и осуществляется специальной службой организации или ее работниками (специалистами), непосредственно подчиненными руководству организации. Целью внутреннего аудита является оказание помощи сотрудникам организации для эффективного выполнения ими своих функций. Внешний и внутренний аудит имеют много общего, но между ними существуют и принципиальные различия, которые представлены в таблице 1.
Виды аудита по объекту изучения. По объекту изучения аудит подразделяется на аудит финансовой отчетности, аудит на соответствие требованиям и операционный аудит.
Аудит финансовой отчетностипредусматривает оценку достоверности финансовой информации. В качестве критериев оценки обычно выступают общепринятые принципы и правила бухгалтерского учета. Аудит финансовой отчетности проводится независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов. По форме и содержанию аудит финансовой отчетности наиболее близок к аудиту, осуществляемому в России.
Аудит на соответствие требованиямпредполагает проверку соблюдения организацией норм законодательных актов, конкретных правил, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают влияние на результаты операций или отчеты. В процессе такой проверки устанавливают, соответствует ли деятельность организации ее уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда, обоснованно ли проводится начисление и уплата налогов и так далее.
Операционный аудитпроводится для проверки процедур и методов функционирования организации в целях оценки ее производительности и эффективности. Он используется для контроля за выполнением бизнес-планов, смет, различных целевых программ, работой персонала и так далее.
Виды аудита по периодичности осуществления аудиторских проверок.По периодичности осуществления проверок аудит бывает первоначальный и повторяющийся. Первоначальный аудит проводится аудитором или аудиторской организацией впервые для данного аудируемого лица, что существенно увеличивает риск и трудоемкость работы аудиторов, т.к. они не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности данного аудируемого лица, его системе контроля и др. Согласованный (повторяющийся) аудит проводится для данного аудируемого лица при повторных договорных отношениях (как правило, ежегодно), что позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и аудируемым лицом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку клиента и его деятельности.
Виды аудита в соответствии с направленностью. В соответствии с направленностью аудит делится на: общий аудит (предприятий и их объединений независимо от их организационно-правовых форм и видов собственности); банковский аудит; аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования; аудит бирж (товарных и фондовых); аудит инвестиционных институтов (паевых и чековых инвестиционных фондов, холдинговых компаний); аудит внебюджетных фондов; аудит благотворительных фондов.
Таблица 1