2.Анализ практики применения усн
ООО «ЦИТ» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы уменьшенные на расходы
К основным доходам организации относятся поступления на расчетный счет организации от юридических и физических лиц за оказанные услуги и реализованные товары.
К основным постоянным расходам предприятия можно отнести:
- заработную плату работников и отчисления с нее;
- оплата товаров и материалов;
- оплата услуг банка;
- расходы на рекламу;
- расходы на канцелярские принадлежности.
Расчет начисленной заработной платы в ООО «ЦИТ» производится в программе 1С: Зарплата и кадры, где также производится расчет НДФЛ, страховых отчислений, а также обобщение данных.
Прочие расходы заносятся в программу 1С.Предприятие. Книга учета доходов и расходов на предприятии формируется в программе 1С.Предприятие. Декларации и расчетные ведомости для квартальной отчетности также формируются с помощью программы 1С.
По окончании каждого квартала бухгалтер предприятия формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета.
Проведем анализ доходов предприятия за два года.
Таблица 1. Доходы предприятия за 2011-2012 гг, руб.
|
Доходы |
2011 г |
2012 г |
Изменение, руб. |
Темп роста, % |
|
Информационно-техническое обслуживание 1С |
3 565 472 |
4 108 420 |
542948 |
115,2 |
|
Подписка ИТС |
24 027 |
10 440 |
-13 587 |
43,45 |
|
Реализация компьютерного оборудования |
430 763 |
345 517 |
-85 246 |
80,2 |
|
Реализация программных продуктов |
2 000 079 |
1 350 429 |
-649 650 |
67,5 |
|
Итого |
6 020 341 |
5 814 806 |
-205 536 |
96,6 |
Как показывает анализ, доходы фирмы уменьшились за 2012 год на 205 536 руб. или на 3,4%.
При этом доходы по информационно-техническому обслуживанию увеличились на 542 948 руб. или на 15,2%, по реализации компьютерного оборудования доходы уменьшились на 85 246 руб. или на 19,8%. Доходы по реализации программных продуктов уменьшились на 649 650 руб. или на 32,5%.
Изучим структуру доходов фирмы.
Таблица 2. Структура доходов за 2011-2012 гг, %
|
Доходы |
2011 г |
2012 г |
Изменение уд.веса, % |
|
Информационно-техническое обслуживание 1С |
59,2 |
70,7 |
11,5 |
|
Подписка ИТС |
0,4 |
0,2 |
-0,2 |
|
Реализация компьютерного оборудования |
7,2 |
5,9 |
-1,3 |
|
Реализация программных продуктов |
33,2 |
23,2 |
-10,0 |
|
Итого |
100 |
100 |
|
Как видим, структура доходов по видам услуг существенно не изменилась, так наибольший доход приносят услуги по информационно-техническому обслуживанию 1С – 70,7% на конец 2012 года, при этом наблюдаем увеличение удельного веса на 11,5%. На долю реализации программных продуктов приходится 23,2% поступлений денежных средств, а на долю реализации компьютерного оборудования – 5,9%.
Далее подробно изучим затраты предприятия.
Таблица 3. Затраты предприятия за 2011-2012 гг, руб.
|
Наименование показателя |
2011 г |
2012 г |
Изменение, руб. |
Темп роста, % |
|
Заработная плата |
1643900 |
2 712 885 |
1068985 |
165 |
|
Страховые взносы |
360855 |
318 286 |
-42569 |
88,2 |
|
Приобретение товаров и материалов |
1 146 200 |
1 543 060 |
396860 |
134,6 |
|
Прочие расходы |
48 805 |
44 703 |
-4 102 |
91,6 |
|
Всего расходов |
3199760 |
4 618 934 |
1419174 |
144,3 |
Как показывает анализ, расходы фирмы в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 1419174 руб. или на 44,3%.
Основной причиной роста затрат стало увеличение расходов на заработную плату на 1068985 руб. или на 65%, что связано с увеличением оказываемых услуг, что на прямую связано с оплатой труда, при этом уменьшились затраты на страховые отчисления – на 42569 руб. или на 11,8%. Уменьшение страховых взносов связано так же с увеличением оказываемых услуг.
Итак, проведем анализ исчисления налога за исследуемый период с 2011 по 2012 гг.
Таблица 4. Анализ исчисления налога за 2011-2012гг.
|
Показатели |
2011 г |
2012 г |
Изменение, руб. |
Темп роста, % |
|
Доходы, руб. |
6020341 |
5814806 |
-205535 |
96,6 |
|
Расходы, руб. |
3199760 |
4618934 |
1419174 |
144,3 |
|
Начисленная сумма налога, руб. |
141029 |
59794 |
-81235 |
42,4 |
Как видим доходы предприятия уменьшились на 205535 руб. или на 3,4%.
При этом расходы увеличилась 1419174 руб. или на 44,3%, а сумма налога уменьшилась на 81235 руб. или на 57,6%.
Оценим, какой процент доходов остается у предприятия после оплаты всех расходов и налогов.
Таблица 5 Анализ соотношения чистой прибыли и доходов
|
Показатель |
2011 г |
2012 г |
|
Доходы, руб. |
6020341 |
5814806 |
|
Расходы, руб. |
3199760 |
4618934 |
|
Сумма налога к оплате, руб. |
141029 |
59794 |
|
Чистая прибыль, руб. |
2679552 |
1136078 |
|
Чистая прибыль/Доходы, % |
44,5 |
19,5 |
Как видим, чистая прибыль, оставшаяся от полученных доходов составила в 2012 году 19,5%, что конечно меньше прибыли полученной в 2011г., но это является нормальным показателем доходности.