Отчёт по практике 2dip файл 551

№п/п

Дата

Содержание работы

Примечание

1

2

3

4

24,

27.03.2006

Тема 1.4 Учет материально-производственных запасов

Материально-производственными запасами являются активы:

1. используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции

2. предназначенные для продажи

3. используемые для управленческих нужд организации.

Товары – часть материально-производственных запасов организации, приобретенных или полученных от других юридических физических лиц и предназначенных для продажи.

В зависимости от роли, которую выполняют материально-производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на группы: сырье и материалы, покупные материалы, топливо, тара и тарные материалы, запасные части.

Готовая продукция также является частью материально-производственных запасов организации, предназначенных для продажи, являющихся конечным результатом производственного процесса.

Для учета материалов предназначен счет 10 «Материалы». В СХПК «Племзавод Майский» к нему открыты следующие субсчета:

10/0 – хозяйственный инвентарь

10/2 – семена

10/3 – топливо

10/4 – тара

10/5 – запасные части

10/6 – вспомогательные материалы

10/7 – удобрения

10/8 – стройматериалы

10/9 – сырье покупное

Первичные документы по движению материальных ценностей должны быть тщательно оформлены, обязательно содержать подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций, и другие обязательные реквизиты.

Учет материально-производственных запасов ведется в оборотной ведомости по субсчетам по материально-ответственным лицам. В ней указываются остатки материально- производственных запасов на начало и конец отчетного периода.

В оборотной ведомости поступление материально-производственных запасов отражается по дебету счета, при этом кредит счета может быть:

60 – если материалы поступили от поставщика

10 – при внутреннем перемещении материалов

71 – если материалы поступили от подотчетного лица и другие в зависимости от вида поступления материально-производственных запасов (см. приложение ).

Также по дебету 10 счета отражаются транспортно-заготовительные расходы, при этом делается запись Дт 10 Кт 23, и перевод собственной продукции в материалы, например, зерно в семена, который оформляется записью Дт 10 Кт 43.

Отпуск материалов отражается по кредиту 10 счета ; при этом могут оформляться следующие бухгалтерские записи :

1. Дт 20 Кт 10 – произведен отпуск материалов в основное производство

2. Дт 23 Кт 10 – произведен отпуск материалов во вспомогательное производство

3. Дт 25 Кт 10 – отражение общих цеховых расходов

4. Дт 26 Кт 10 – отражение расходов на содержание аппарата управления

5. Дт 44 Кт 10 – отражение коммерческих затрат

Приход материально-производственных запасов оформляется приходным ордером (см. приложения ), где указывается материально-ответственное лицо, от кого поступил материал, к нему должна прикладываться товарная накладная (см. приложение ), если материал поступил от поставщика, или акт закупа, если товар поступил от частного лица.

Расход оформляется требованием-накладной, если отпуск материалов производится внутри хозяйства(см. приложение ), к нему прилагается ведомость(см. приложение ),а если отправляется сразу в производство(см. приложение ), то прилагается акт на списание материально-производственных запасов в производство(см. приложение ).

Если отпуск производится на сторону, то оформляется накладная на отпуск материалов на сторону(см.приложение ), выписывается счет-фактура, или счет на предоплату(см. приложение ), или после получения – счет-фактура(см. приложение ). При этом составляются следующие записи :

Дт 90 Кт 10 – отпуск материалов на сторону

Дт 62 Кт 90 – предоставление счета-фактуры

Данные операции отражаются в оборотной ведомости по 62 счету(см. приложение ).

Подекадно составляются материальные отчеты на каждое материально-ответственное лицо(см. приложение ).

Также для учета материально-производственных запасов используются накопительные ведомости, в которых указывается сколько того или иного материала поступило или списано за определенное время(см. приложение ).

В целях обеспечения сохранности материально-производственных запасов проводится их инвентаризация. Для этого создается приказ «О проведении инвентаризации» (см. приложение ), назначается комиссия и время проведения инвентаризации.

Во время ревизии оформляется инвентаризационная ведомость(см. приложение ), где визируются все приходные и расходные документы и составляется инвентаризационный отчет на начало ревизии.

После снятия остатков и оформления отчета составляется сличительная ведомость(см. приложение ), в которой указываются результаты инвентаризации – излишек или недостача.

Если результатом инвентаризации является недостача, то определяется возможный размер

естественной убыли(см. приложения ) – усушка, выветривание и т.п.

В данном случае выявлена недостача, при этом составляется проводка

Дт 94 Кт 10 на сумму 1089,52 руб.

сумма естественной убыли при этом составила

Дт 44 КТ 94 - 1071,45 руб.

на виновное лицо отнесена сумма недостачи

Дт 73 Кт 94 - 18,07 руб.

При выявлении излишков делается следующая бухгалтерская запись : Дт 10 Кт 91

Расчет фактической себестоимости :

= цена поставщика + транспортно-заготовительные расходы + зарплата грузчиков + отчисления в фонды + другие возможные расходы

Расчет транспортно-заготовительных расходов производится по средней учетной цене за машино/час или тракторо/час. Также по средней учетной цене происходит списание материально- производственных запасов в производство. При этом в конце года производится доведение плановой себестоимости до фактической.

В процессе изучения данной темы, я узнала:

- что к материально-производственным запасам относятся тара, топливо, семена, хозяйственный инвентарь ,запасные части, вспомогательные материалы ,стройматериалы , удобрения, сырье ;

- что учет материально-производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы»;

- что приход материалов оформляется приходным ордером, с приложением товарной накладной или актом закупа, в зависимости от способа приобретения материалов;

- что расход материалов оформляется требованием-накладной с приложением ведомости, либо актом на списание материально-производственных запасов в производство, либо накладной на отпуск материалов на сторону с приложением счета на предоплату или счета-фактуры, в зависимости от момента оплаты;

- что при инвентаризации материально-производственных запасов составляется инвентаризационная ведомость и при снятии остатков производится оформление сличительной ведомости и выявление результатов инвентаризации, это может быть излишек или недостача;

- что списание материально-производственных запасов в производство производится по средней учетной цене с последующим в конце года доведением ее до фактической.

№

п/п

Дата

Содержание работы

Примечание

1

2

3

4

28 – 29.03.2006

Тема 1.5. Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Классификация основных средств служит для правильной организации на предприятии аналитического учета, начисления амортизации, экономического анализа их использования.

Классификация основных средств по видам:

• Здания

• Сооружения

• Передаточные устройства

• Рабочие и силовые машины

• Оборудование

• Измерительные приборы

• Транспортные средства

• Вычислительная техника

• Инструмент

• Производственный и хозяйственный инвентарь

Основные средства организации делятся на десять групп в соответствии со сроком их полезного использования:

первая группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2-х лет включительно

вторая группа –имущество со сроком полезного использования свыше 2-х лет до 3-х лет включительно

третья группа-имущество со сроком полезного использования свыше 3- лет до 5 лет включительно

четвертая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше7 лет до 10 лет включительно

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30лет включительно

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет

Учет основных средств ведется в оборотной ведомости по 01 счету (приложение ).

Для оформления операция по поступлению и выбытию основных средств применяются следующие формы первичной документации :

• «Акт приемки – передачи основных средств» - при оприходовании основных средств акт составляется в одном экземпляре на каждый объект. Акт составляется приемочной комиссией, назначенной приказом или распоряжением руководителя, подписывается членами комиссии, главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и вместе с технической документацией, относящейся к данному объекту, передается в бухгалтерию. Бухгалтер на основании акта и приложенной к нему документации открывает инвентарную карточку учета объекта основных средств, о чем делает пометку в акте. Акт остается в бухгалтерии, а техническая документация передается по месту нахождения объекта.

• «Накладная на внутреннее перемещение основных средств» - составляется в двух экземплярах, подписывается материально-ответственными лицами – работником, передавшим объект, и работником, принявшим объект. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика сдается в бухгалтерию, а второй – структурному подразделению, от которого был получен объект. При перемещении объектов внутри организации приемочная комиссия не создается.

• «Акт приема – передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов» - составляется при окончании ремонтных работ капитального характера, а также работ по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации основных средств, он оформляется работником структурного подразделения, уполномоченным на приемку основных средств, подписывается этим работником, а также представителем организации, принявшей основные средства. При проведении работ структурным подразделением организации акт составляется в одном экземпляре и передается в бухгалтерию. Если работы проводились сторонней организацией, акт составляется в 2-х экземплярах : один остается в бухгалтерии, второй – передается в организацию, проводившую работы. При этом в инвентарную карточку учета основных средств и технический паспорт соответствующего объекта должны быть внесены необходимые изменения в характеристику объекта, связанные с капитальным ремонтом, реконструкцией и модернизацией.

• «Акт на списание объекта основных средств» - для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспортных) и «Акт на списание объекта автотранспортных средств» - для полного или частичного списания автотранспортного средства. Эти акты составляются в двух экземплярах назначенной руководителем организации комиссией, подписываются ее членами , утверждаются руководителем. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй – остается у материально-ответственного лица и является основанием для сдачи на склад и реализации оставшихся в результате списания запчастей, материалов, металлолома.

Инвентарная карточка учета основных средств служит в качестве регистра аналитического учета основных средств для осуществления оперативного контроля за использованием основных средств, ведется бухгалтером и открывается на каждый объект. Карточка заполняется на компьютере в одном экземпляре на основании документов на оприходование объекта, его перемещения, дооборудования, реконструкции, модернизации, по капитальному ремонту и списанию. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним весь период его нахождения в организации. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету основным средствам в течение 5 лет по окончании года списания.

Для начисления амортизации все объекты основных средств при поступлении на предприятие разделяются на группы в соответствии со сроком полезного использования, после этого на объекты основных средств, стоимостью менее 10 000=00 рублей, амортизация начисляется сразу же всей суммой, а на остальные объекты амортизация начисляется следующим образом : вся стоимость основного средства разделяется равномерно на срок полезного использования в месяцах и амортизация начисляется ежемесячно в размере полученной суммы.

РАССМОТРИМ ПРИЛОЖЕННЫЕ ДОКУМЕНТЫ :

1)на основании счета- фактуры 0000000424 от 11.11.2005г.(приложение ) и товарной накладной № 374 от 11.11.2005г.(приложение ) СХПК «Племзавод Майский» приобрел глубинный насос ЭЦВ 6-10-80, для зачисления глубинного насоса на баланс предприятия оформляется акт о приеме-передаче объекта основных средств от11.11.2005г. (приложение ).

2) накладная на внутреннее перемещение объекта основных средств от 01.11.2005г. свидетельствует о передаче от одного материально-ответственного лица, в данном случае от старшего инженера Коничева А.Н., другому, а именно зоотехнику Рюминой В.В. следующих объектов основных средств: транспортер КСН-4-100, транспортер ТСН-25, резервуар РПО-2,5, емкость молочная ДУ-06.

3)акт о списание объекта основных средств (кроме объекта основных средств) от 22.12.2005г. свидетельствует о списании электроизгороди, причиной списания является состояние негодности для использования.(приложение )

4) акт о списании автотранспортных средств на списание грузовой автомашины САЗ 3507- 01 вследствие полного износа узлов и агрегатов (приложение )

5)в конце года составляется ведомость выбытия основных средств, где указываются все списанные объекты (см. приложение , ведомость выбытия основных средств за 2005 год)

6) также составляется ведомость поступления основных средств за 2005 год (см. приложение ), с полным перечнем всех поступивших объектов

7) по начислению амортизации составляется оборотная ведомость по 02 счету (см. приложение )

8)при проведении инвентаризации основных средств составляется инвентаризационная опись (приложение ), если фактическое наличие объектов основных средств не соответствует данным бухгалтерского учета, то составляется сличительная ведомость с выяснением причин несоответствия. В данном случае наблюдается полное соответствие, поэтому сличительная ведомость не составляется.

ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ :

Дт 08/1 Кт 60- поступил объект основных средств 8024=00 рублей

Дт 01/1 Кт 08/1 – объект основных средств зачислен на баланс предприятия 8024=00 рублей

Дт 01/1 Кт 02 – начислена амортизация 8024=00 рублей

Дт91/2 Кт 01/1 – списан объект основных средств 70172=24 рублей

Дт 02/1 Кт 01/1 – списана сумма начисленной амортизации 44827=76 рублей

Дт 91/2 Кт 01/1 – списан объект основных средств 6976=79 рублей

Дт 02/1 Кт 01/1 – списана сумма начисленной амортизации 20463=21 рублей

В процессе изучения данной темы я изучила классификацию основных средств предприятия, первичные документы по поступлению и выбытию основных средств. Также мною был изучен метод начисления амортизации и расчет ежемесячных амортизационных отчислений. Скопировала первичные документы по списанию и поступлению объектов основных средств, оборотные ведомости по сетам 01 и 02. Изучила порядок проведения инвентаризации основных средств, рассмотрела инвентаризационную опись и правила ее заполнения.

№

п/п

Дата

Содержание работы

Примечание

1

2

3

4

30 – 31.03.2006

Тема 1.6. Учет труда и заработной платы

Заработная плата - это основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления.

Под оплатой труда понимается вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей. Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы и максимальным пределом не ограничивается.

Учет труда и заработной платы должен обеспечивать оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы, и выплатами

социального характера. Необходимо помнить, что за каждым расчетом подразумевается лицо, для которого заработная плата является основным и главным источником его жизнедеятельности, а для

организации - это суммы затрат, прямо влияющих на конечный финансовый результат деятельности.

В СХПК «Племзавод Майский» заработная плата начисляется в соответствии с «Положением об оплате труда» (см. приложение )

Всем работникам на предприятии выплачивается за стаж работы в зависимости от количества отработанных лет на весь фонд заработной платы работающего в следующих процентах:

• При непрерывном стаже до 5 лет - 60% заработка

• От 5 до 8 лет - 80 % заработка

• Свыше 8 лет 100% заработка.

Доплата за стаж работы производится ежемесячно. Размер доплат за совмещение профессий устанавливается по соглашению сторон, но у

рабочих профессий не более 30 % от оплаты труда замещаемого; у специалистов, руководителей также не более 30 % от оплаты труда замещаемого.

Сверхурочной считается работа по окончании смены. В связи с тем, что производительность труда работника после отработки рабочей смены снижается, ему производится доплата за каждый час работы в сверхурочное время. В полуторном размере часовой тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за первые два часа сверхурочной работы, а за каждый последующий час доплата производится в двойном размере часовой тарифной ставки повременщика.

Работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере. Работа в выходные дни компенсируется предоставлением других дней отдыха.

Каждому работнику предоставляется отпуск. Основанием для ухода в отпуск является приказ руководителя. В приказе указывается период отпуска за вычетом дней прогулов. Длительность отпуска определяется в календарных днях. Первичными документами по начислению оплаты труда является табель учета использования рабочего времени (Приложение ). В нем указывается фамилия, имя, отчество работника, профессия, табельный номер, количество отработанных часов и дней, дни неявок, пропущенные дни и часы , и по какой причине. Для заполнения табеля используется следующие обозначения:

О -отпуск ,

Б - больничный

А - с разрешения администрации,

П - прогул.

Начисления и удержания из заработной платы рассчитываются по каждому работнику отдельно. Для расчета используются расчетные листы.

Затем составляются сводная ведомость начислений и удержаний по каждому цеху. Когда она составлена, за ней составляют сводную ведомость начисления и удержаний по предприятию. Для выплаты заработной платы используется платежная ведомость на выплату заработной платы. В ней указывается табельный номер, фамилия, имя, отчество работника, сумма к выдаче, расписка в получении.

Данная платежная ведомость составляется на каждый цех.

Для учета заработной платы используется счет 70 «Расчеты по оплате труда». Он - пассивный, балансовый, расчетный. Начальное сальдо -

сумма начисленной, но выданной заработной платы. Дебетовый оборот - удержание из заработной платы. Кредитовый оборот – начисление заработной платы.

На каждого работника открывается свой лицевой счет на определенный период времени. (Приложение ). В нем указывается фамилия, имя, отчество работника, дата его рождения, цех, в котором он работает, должность, часовая тарифная ставка, отметки об использовании отпуска, семейное положение, количество детей и иждивенцев.

Если в течение 3-х дней, отведенных на выдачу заработной платы, работник не получит начисленную сумму, то она депонируется.

Депонированная заработная плата - это заработная плата, неполученная в срок. Ее учет ведется на счете 76 «Расчеты по депонированным суммам».

РАССМОТРИМ ПРИМЕРЫ :

1)Сводная ведомость начислений и удержаний заработной платы по видам за март 2006г. включает в себя все виды начислений и удержаний, для расчета суммы заработной платы (см. приложение )

2)Справка о заработной плате по кодам начислений и месяцам за предыдущие 12 месяцев предназначена для расчета суммы заработной платы Смирновой Светлане Леонидовне.(приложение )

3) Справка о заработной плате по кодам начислений и месяцам за предыдущие 12 месяцев, для начисления суммы по оплате больничного лица Чиняковой Валентине Николаевне, с приложением самого больничного лица ( приложение )

Расчеты в справках прилагаются

4)Лицевой счет Сидорова А.Е. включает все виды начислений и удержаний по данному работнику и сумма к выдаче за январь 2006г.( приложение )

ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ :

Дт 20/2 Кт 70 – начислена зарплата дояркам, скотникам

Дт 10/2 Кт 70 – начислено за погрузку кормов

Дт 10/2 Кт 70 – начислено за раскрытие силосной траншеи

Дт 20/3 Кт 70 - начислено за размол зерна

Дт 25/2 Кт 70 – начислена оплата труда главным специалистам животноводства

При изучении данной темы я рассмотрела положение по оплате труда на предприятии с приложениями, утвержденное председателем СХПК «Племзавод Майский»,. Рассмотрела формы оплаты труда на предприятии : повременная – по тарифной сетке, сдельная – в соответствии с расценками в положении по оплате труда, повременно-премиальная – оплата за смену(час) + дополнительные поощрения и доплаты. Также я рассмотрела все виды начислений и удержаний, применяемые на предприятии, примеры начисления зарплаты о пособия по временной нетрудоспособности. Скопировала табель учета рабочего времени, лицевой счет работника, рассмотрела учет заработной платы на компьютере, для этого используется программа «Пролог» версия 3.6. Составила бухгалтерские записи по начислению заработной платы.