- •Оглавление
- •Глава 1. Общая организация бухгалтерского учета в организации 7
- •Глава 2. Организация бухгалтерского учета по разделам 20
- •Глава 3. Финансовый анализ ооо «ук «Современные биотехнологии» 40
- •Введение
- •Глава 1. Общая организация бухгалтерского учета в организации
- •Характеристика ооо «ук «Современные биотехнологии»
- •1.2. Структура организации
- •1.3. Организация бухгалтерской службы
- •1.4. Учетная политика.
- •1.5. Рабочий план счетов
- •1.6. График документооборота
- •Глава 2. Организация бухгалтерского учета по разделам
- •2.1. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами
- •2.1.1. Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете
- •2.1.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •2.1.3. Учет расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению
- •2.1.4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •2.1.5. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.2. Учет основных средств
- •2.3. Учет материально-производственных запасов Глава 3. Финансовый анализ ооо «ук «Современные биотехнологии»
- •3.1. Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов баланса организации
- •3.2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации
- •3.3.Анализ финансовых результатов организации
- •Заключение Список литературы
2.1.3. Учет расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению
2.1.4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому предприятие ООО «УК «Современные биотехнологии» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады (включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты). Учет и начисление заработной платы и отпускных ведется в программе 1С: Предприятие 8.
На 9 января 2013 года рабочий штат компании составлял 10 сотрудников (Приложение 6).
Учет расчетов по оплате труда с каждым работником ведется на аналитических счетах, открываемых на каждого работника.
Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи регулирующие трудовые отношения, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.
Учет личного состава, начисление и выплата заработной платы осуществляется при помощи унифицированных форм первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (Приложение 1).
По данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.
Для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту) работников издается Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1) (Приложение 6).
Учет фактически отработанного времени ведется по каждому сотруднику. Для этого используйте типовая форма – табель учета рабочего времени (форма № Т 13). (Приложение 2)
Приказ о предоставлении отпуска работнику применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. При этом так же оформляется Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Унифицированная форма № Т-6) (Приложение 6).
Для того чтобы списывать расходы по отпускным равномерно в течение года, мы рекомендуем организации создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.
Создав резерв в бухучете, списываются затраты по отпускным за счет созданного резерва. В течение календарного года в составе затрат учитываются ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков. Порядок формирования резерва на оплату отпусков в бухучете в законодательстве не установлен, поэтому его необходимо прописать в учетной политике организации.
В этом случае в учете организации не будут возникать постоянные и временные разницы.
В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Резерв на оплату отпусков».
Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена зарплата, с которой были рассчитаны отчисления в резерв:
Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44...) К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» – произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.
На основании проведенного исследования мы рекомендуем ООО «УК «Современные биотехнологии» закрепить в учетной политике для целей бухучета и налогообложения на 2013 год:
создание резерва на оплату отпусков;
расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом пенсионных взносов в составе ЕСН;
ежемесячный процент отчислений в резерв в размере 8 процентов;
предельную сумму отчислений в резерв за год.
В январе 2013 года фонд оплаты труда (без отпускных) с учетом ЕСН (в т. ч. пенсионные взносы) составил 122 000 руб., в том числе:
900 000 руб. учтено на счете 20 «Основное производство»;
160 000 руб. учтено на счете 25 «Общепроизводственные расходы»;
340 000 руб. учтено на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Рекомендации по учету резерва:
Так за январь 2013 года сумма отчислений в резерв может составить:
122 000 руб. × 8 % = 9760 руб.
При этом были сделаны следующие проводки:
Д-т 20 К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»
72 000 руб. (900 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников основного производства;
Д-т 25 К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»
12 800 руб. (160 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников, занятых в процессе обслуживания производств;
Д-т 26 К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»
27 200 руб. (360 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.
Приказ о прекращении действия трудового договора с работником применяются для оформления и учета увольнения работника. При этом оформляется:
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) – Унифицированная форма № Т-8 (Приложение 6);
Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) - Унифицированная форма № Т-61.
Операции по начислению оплаты труда оформляют следующими проводками: Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 29 К-т 70
Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются на основании листков нетрудоспособности.
При удержаниях из заработной платы производятся следующие проводки:
Д-т 70 К-т 68 – вычтен НДФЛ 13% из заработной платы работника;
Д-т 70 К-т 71 – удержаны невозвращенные подотчетные суммы;
Д-т 70 К-т 73-2 – за причиненный материальный ущерб;
Обязательными удержаниями являются: НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По исполнительным документам, поступившим в организацию, производятся удержания:
удержание по исполнительным документам по прочим причинам. Размер удержаний устанавливается судом.
алименты на родителей. Размер удержания устанавливается судом;
алименты на содержание детей. Удерживаются в следующих размерах от заработка, после удержания НДФЛ: на 1 ребенка – 25%; на 2 детей – 33%; на 3-х и более детей – 50%;
Все пособия начисляются по фактическому заработку работника. Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий – 60% заработка, до 8 лет – 80%, больше 8 лет – 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам.